Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Амортизационные группы

07.04.2017 Печать Email
См. также удобный поиск амортизационных групп.

Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.

Понятие "амортизационная группа" используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.

Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить срок полезного использования с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.  

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. 

Определение срока полезного использования по амортизационной группе

Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой "свыше", а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой "включительно".

Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница – это 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя – 60 месяцев (5 лет).

Амортизационные группы устанавливают интервал срока полезного использования.

Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следует отметить, что в пределах этого интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.

Так, п. 1 ст. 258 НК РФ указывает, что  «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…».

Классификация ОС

Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.  

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.

Так по  правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.

Порядок действий если объекта ОС нет в классификации

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.

В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.

Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли

Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.

В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять. 

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.

Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).

Изменение срока полезного использования основных средств

По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):

  • достройки;

  • дооборудования;

  • реконструкции;

  • модернизации.

При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.

Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

  • ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;

  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;

  • нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Амортизационные группы: подробности для бухгалтера
  • Об изменении СПИ объекта ОС и переводе его в иную амортизационную группу
    ... Указанные объекты отнесены к шестой амортизационной группе. Необходимо ли изменить срок полезного ... основных средств. Имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его ... 2813000 ОКОФ), относились к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования ... году, следует относить к шестой амортизационной группе. Таким образом, в отношении объектов ... ] Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от ...
  • Приобретено ОС, бывшее в употреблении. Определяемся с амортизационной группой
    ... предусмотренный Классификацией ОС для соответствующей амортизационной группы, налогоплательщик вправе самостоятельно определить названный ... ситуации, когда последний ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу), налогоплательщик обязан учитывать ... на проверку правильности определения продавцом амортизационной группы отчуждаемого имущества. Данные мероприятия налогоплательщиком ... владельцем; прежний собственник неверно определил амортизационную группу. Иных случаев несоблюдения положений ...
  • Автомобиль высшего класса: Вопрос выбора амортизационной группы
    ... основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ ... подлежат включению в третью амортизационную группу с установлением срока полезного использования ... для инвалидов» включаются в четвертую амортизационную группу (срок полезного использования – свыше ... при распределении легковых автомобилей по амортизационным группам налогоплательщик необоснованно не применил « ... когда включение автомобиля в пятую амортизационную группу влечет право налогоплательщика на « ...
  • Новые классификаторы основных средств: ОКОФ и амортизационные группы
    ... Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов ... Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробно о применении новых классификаторов ... Отметим, что количество и наименования амортизационных групп, а также установленные по ним ... в старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут быть ... включены в другую амортизационную группу. Напомним, Классификация ОС является ...
  • Как определить нормы амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении
    ... амортизируемого имущества) распределяется по амортизационным группам. Такое распределение организация осуществляет ... РФ налогоплательщик не вправе изменять амортизационную группу, установленную предыдущим собственником. Между ... основных средств неосновательно отнесены к амортизационным группам, которые не отвечают фактическим ... полезного использования объектов и их амортизационные группы. Добавим: шансы оспорить ... предыдущий собственник неверно установил амортизационную группу (исходя из срока полезного ...
  • Приобретение автомобиля по договору лизинга
    ... включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. ... было отнесено к четвертой амортизационной группе. В налоговом учете срок ... предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация ... включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. ... средствам из IV -ой амортизационной группы, которые являются предметом договора ... включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу в налоговом учете (п ...
  • Организация подарила основное средство другой организации: юридический и налоговой аспект
    ... ), включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они ... у налогоплательщика нет. Изменение амортизационной группы противоречит п. 12 ст. ... когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу), налогоплательщик учитывает объекты ... употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они ... полученное имущество в ту амортизационную группу, в которую оно было ... предыдущим собственником, а также амортизационную группу, в которую этот объект ...
  • Учет автомобильных дорог, переданных в оперативное управление
    ... средств, включаемых в амортизационные группы» (далее – Классификация ОС) в амортизационные группы с 1-й ... сроку, установленному для указанных амортизационных групп; в 10-ю амортизационную группу – срок полезного использования ... выбытию активов учреждения с учетом амортизационной группы, к которой в соответствии с ... ОС относится к 7-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше ... в эксплуатации, устанавливается с учетом амортизационной группы, к которой в соответствии с ...
  • Как аптеке можно сэкономить на налоге на имущество?
    ... 2-ю амортизационные группы; с 3-й по 10-ю амортизационные группы, если эти ... ] Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от ...
  • Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры
    ... включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК ... (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет ... включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК ... по основным средствам из четвертой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга ... включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК ...
  • ОКОФ для медицинского оборудования и инструментария
    ... и при разбивке имущества по амортизационным группам был использован ОК 013-2014 ... ). Отметим, что количество и наименования амортизационных групп, а также установленные по ним ... числившиеся в одной амортизационной группе, могли быть перенесены в другую амортизационную группу либо вовсе ... 330.28), отнесены к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от ...
  • Приобретение подержанного автомобиля
    ... ситуации, когда амортизационная группа определена продавцом верно. Трудности выбора амортизационной группы Организация-покупатель может ... установлено, что предыдущим собственником имущества амортизационные группы определены неверно. Следовательно, общество ... эксплуатации. Ошибочное определение предыдущим собственником амортизационной группы (подгруппы) (что выявили судебные ... налогоплательщиков, которые при определении амортизационной группы подержанных основных средств воспользовались неверными ...
  • Как предпринимателю учесть расходы на приобретение основного средства?
    ... , к какой амортизационной группе относится объект ОС. Всего амортизационных групп десять. Амортизационная группа Срок полезного использования ... амортизационной группы был уменьшен до нуля, данная амортизационная группа ликвидируется (п. 11). Суммарный баланс амортизационной группы ...  соответствующей амортизационной группы; B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы ...
  • Основные средства, введенные в эксплуатацию до 2017 года: что делать с кодами ОКОФ?
    ... учете присваивать коды, определять амортизационную группу и срок полезного использования исходя ... учете присваивать коды, определять амортизационную группу и срок полезного использования исходя ... РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками ... пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было ... ознакомиться с материалом: - Энциклопедия решений. Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация ...
  • Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество
    ... относящиеся к I-II амортизационной группе III-Х амортизационной группе До 1 января 2013 ... - автомобиль, отнесенный к третьей амортизационной группе в соответствии с Классификацией основных ... движимое имущество относится к третьей амортизационной группе. Обязанность представлять уточненные декларации ... относящиеся к I-II амортизационной группе III-Х амортизационной группе До 1 января 2013 ... которые распределены по следующим амортизационным группам: Номер амортизационной группы Дата принятия к учету ...


Отключить мобильную версию