Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Тест фирмы по ИНН (бесплатно)
Регистрация
Подписка на новости

Срок полезного использования

25.02.2019 Печать Email

Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.

Для каких целей используется срок полезного использования

Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.

Срок полезного использования нематериальных активов

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов — вы­ра­жен­ный в ме­ся­цах (годах) пе­ри­од вре­ме­ни, в те­че­ние ко­то­ро­го ор­га­ни­за­ция пла­ни­ру­ет ис­поль­зо­вать нема­те­ри­аль­ный актив для по­лу­че­ния эко­но­ми­че­ских выгод.

Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете

В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.

При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.

По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

  • исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;

  • исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

  • исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;

  • исключительное право на селекционные достижения;

  • владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.

Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете

Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы с опре­де­лен­ным сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния амор­ти­зи­ру­ют­ся в бухгалтерском учете.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов устанавливается с учетом:

  • срока дей­ствия прав на ре­зуль­тат ин­тел­лек­ту­аль­ной де­я­тель­но­сти или сред­ство ин­ди­ви­ду­а­ли­за­ции и пе­ри­ода кон­тро­ля над ак­ти­вом;

  • ожи­да­е­мого срока ис­поль­зо­ва­ния ак­ти­ва, в те­че­ние ко­то­ро­го пла­ни­ру­ет­ся по­лу­че­ние эко­но­ми­че­ских выгод от него. 

Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния кон­крет­но­го ос­нов­но­го сред­ства ор­га­ни­за­ция определя­ет са­мо­сто­я­тель­но с уче­том по­ло­же­ний НК РФ и Клас­си­фи­ка­то­ра, утвер­жден­но­го Пра­ви­тель­ством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп.

Амортизационные группы основных средств в налоговом учете

Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам.

Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.

При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается.

Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:

  1. В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

  2. Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).

  3. Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).

  4. Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).

  5. Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).

  6. В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).

  7. Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).

  8. В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).

  9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).

  10. Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).

Срок полезного использования при приобретении основного средства, бывшего в употреблении

Если ор­га­ни­за­ция при­ме­ня­ет ли­ней­ный метод на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции, то, приобретая ос­нов­ное сред­ство, бывшее в употреблении, она может уста­но­вить ему срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, как срок полезного использования по клас­си­фи­ка­то­ру, умень­шен­ный на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции дан­но­го ос­нов­ного сред­ства бывшим соб­ствен­ни­ком этого ОС.

Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком.

Если же по­лу­чен­ный таким об­ра­зом срок полезного использования будет иметь нуле­вое или от­ри­ца­тель­ное зна­че­ние, то ор­га­ни­за­ция впра­ве сама уста­но­вить срок полезно­го ис­поль­зо­ва­ния ОС с уче­том тре­бо­ва­ний тех­ни­ки без­опас­но­сти и дру­гих фак­то­ров.

Изменение срока полезного использования основного средства

Ор­га­ни­за­ция может уве­ли­чить срок полезного использования объекта ос­нов­но­го сред­ства, если после его мо­дер­ни­за­ции/ре­кон­струк­ции/тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния уве­ли­чил­ся.

При этом новый срок дол­жен быть уста­нов­лен в пре­де­лах сро­ков, уста­нов­лен­ных для той амор­ти­за­ци­он­ной груп­пы, в ко­то­рую это ос­нов­ное сред­ство было вклю­че­но из­на­чаль­но.

То есть, к примеру, после мо­дер­ни­за­ции ос­нов­ное сред­ство не может быть включено в другую амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу.

Если классификатор не содержит основного средства

Если ос­нов­ное сред­ство не указано в клас­си­фи­ка­то­ре амор­ти­за­ци­он­ных групп, то можно уста­но­ви­ть срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок экс­плу­а­та­ции, который приведен­ в тех­ни­че­ской до­ку­мен­та­ции или в ре­ко­мен­да­ци­ях про­из­во­ди­те­ля.

Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете

В бухгалтерском у­че­те срок полезного использования уста­нав­ли­ва­ет­ся ис­хо­дя из ожи­да­е­мых сро­ков ис­поль­зо­ва­ния и из­но­са.

То есть, при уста­нов­ле­нии срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объекта основных средств организация не обязана ори­ен­ти­ро­вать­ся на клас­си­фи­ка­тор.

В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Срок полезного использования: подробности для бухгалтера
  • На каком основании можно уменьшить срок полезного использования и остаточную стоимость основного средства?
    ... ) срок полезного использования (СПИ); 2) ликвидационная стоимость; 3) способ начисления амортизации. Сроком полезного использования считается ... органов по определению срока полезного использования. Поэтому порядок определения сроков полезного использования объектов ОС следует ... амортизации Как выше указано, срок полезного использования является элементом амортизации. Элементы ... Произведено доначисление амортизации после пересмотра срока полезного использования ОС (произведена корректировка начисленной ...
  • IAS 38 "Нематериальные активы"
    ... из установленных для них сроков полезного использования. 90. При определении срока полезного использования нематериального актива учитываются ... ; и (h) зависимость срока полезного использования соответствующего актива от срока полезного использования других активов организации. 91 ... данного нематериального актива. Пересмотр оценки срока полезного использования 109. Срок полезного использования нематериального актива, по которому ...
  • IAS 36 "Обесценение активов"
    ... сроком полезного использования 24. Пункт 10 предписывает, чтобы нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования ... разными расчетными сроками полезного использования, замена компонентов с более коротким сроком полезного использования является частью ... шахты и амортизируется в течение срока полезного использования шахты. Балансовая стоимость оценочного ... нематериальных активов организации с неопределенным сроком полезного использования: (a) балансовую стоимость гудвила ...
  • Как учитывать программу для ЭВМ, если невозможно определить срок ее полезного использования
    ... уже нельзя достоверно определить срок полезного использования (первоначально был установлен срок полезного использования десять лет)? В ... уже нельзя достоверно определить срок полезного использования (первоначально был установлен срок полезного использования десять лет)? Рассмотрев ... невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются НМА с неопределенным сроком полезного использования. Заметим, что согласно ...
  • Разделение одного основного средства на несколько: как отразить в учете
    ... и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в ... объекта с существенно отличающимся сроком полезного использования от срока полезного использования иных его частей. Выбор ... не предусматривают обязательного соответствия установленного срока полезного использования Классификации основных средств, включаемых ... рассчитываются амортизационные отчисления и определяются сроки полезного использования по полученным компонентам? (ответ ...
  • По полочкам: всё об амортизации основных средств
    ... , следующего за месяцем списания. Срок полезного использования – это один из основных ... от его использования. Обычно срок полезного использования указывается изготовителем в техническом паспорте ... и основных средств, у которых срок полезного использования измеряется во времени, наиболее ... месяца - Ликвидационная стоимость) / Оставшийся срок полезного использования на начало месяца. Способ уменьшаемого ... от характеристик объекта и его срока полезного использования. Важно учесть требования бухгалтерского ...
  • Как перенести с забалансового учета на балансовый программное обеспечение, приобретенное до 2021 года?
    ... определить оставшиеся сроки полезного использования данных активов (причем ранее определенные сроки полезного использования могут быть ... прав исходя из оставшегося срока полезного использования либо срока, установленного комиссией ... пользования программным обеспечением со сроком полезного использования менее 12 месяцев, остаток ... . Таким образом, если срок полезного использования программного обеспечения менее 1 ... иных прав пользования НМА), срок полезного использования которых более 1 года, ...
  • Эксплуатация основного средства с нулевой остаточной стоимостью: как в учете отразить ремонт
    ... не продлевает показатели функционирования или срок полезного использования данного основного средства, то фактические ... стоимостью свидетельствует о некорректном определении срока полезного использования ОС. Исправление этой ошибки необходимо ... не продлевает показатели функционирования или срок полезного использования данного основного средства, то фактические ... должен быть пересмотрен (увеличен) оставшийся срок полезного использования, так как основное средство продолжает ...
  • IFRS 16 "Аренда"
    ... даты начала аренды до конца срока полезного использования базового актива. В противном случае ... из следующих дат: дата окончания срока полезного использования актива в форме права пользования ... юридически защищенные права и обязательства. срок полезного использования Период времени, на протяжении которого ...
  • Ставим на баланс ранее неучтенный интернет-сайт
    ... выгоды. Законодательство допускает, что срок полезного использования может быть неопределен, в этом ... обратиться к независимому оценщику. Срок полезного использования Определение срока полезного использования НМА для целей бухгалтерского учета ... НМА невозможно определить срок полезного использования. По таким объектам (с неопределенным сроком полезного использования) амортизация не ... г.); Вопрос: Каким образом определяется срок полезного использования нематериального актива? (официальный сайт ФНС ...
  • Концептуальные основы представления финансовых отчетов
    ... к которым срок полезного использования и структура потребления отличаются от срока полезного использования и структуры потребления ...
  • Автомобиль приобретен в лизинг: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
    ... по договору? Какой срок полезного использования автомобиля организация должна установить ... ППА, который амортизируется по сроку полезного использования, определяемому исходя из предполагаемого ... организации отсутствует необходимость определять срок полезного использования для предмета лизинга. Обоснование ... объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и ... организации отсутствует необходимость определять срок полезного использования для предмета лизинга. Ответ ...
  • Учет вложений в IT-разработку
    ... Учет нематериальных активов"). Срок полезного использования определяется при принятии НМА ... решение, протокол) об определении срока полезного использования НМА). Такое решение может быть ... срок полезного использования объектов НМА не может превышать срок деятельности организации. Срок полезного использования ... в течение установленного организацией срока полезного использования НМА. Если же вследствие ... самостоятельно исходя из ожидаемого срока полезного использования полученных результатов НИОКР, но ...
  • IAS 16 "Основные средства"
    ... протяжении срока полезного использования этого актива. 51. Ликвидационная стоимость и срок полезного использования актива ... срок службы. Расчетная оценка срока полезного использования актива производится с применением ... неограниченный срок полезного использования и, следовательно, не амортизируются. Здания имеют ограниченный срок полезного использования и ... срока полезного использования активов являются предметом суждения. Поэтому раскрытие принятых методов и расчетных сроков полезного использования ...
  • Учет организацией-арендатором отделимых и неотделимых улучшений арендованного имущества
    ... срока их полезного использования. Срок полезного использования основных средств в виде отделимых ... происходит исходя из его стоимости, срока полезного использования, ликвидационной стоимости, а также ... Полагаем, что при определении срока полезного использования неотделимых улучшений арендованного основного средства ... РФ). Затраты на улучшения сроком полезного использования менее 12 месяцев или ... ). Рассчитывается амортизация с учетом срока полезного использования арендованного объекта ОС, который ...

Отключить мобильную версию