Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Срок полезного использования

25.02.2019 Печать Email

Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.

Для каких целей используется срок полезного использования

Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.

Срок полезного использования нематериальных активов

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов — вы­ра­жен­ный в ме­ся­цах (годах) пе­ри­од вре­ме­ни, в те­че­ние ко­то­ро­го ор­га­ни­за­ция пла­ни­ру­ет ис­поль­зо­вать нема­те­ри­аль­ный актив для по­лу­че­ния эко­но­ми­че­ских выгод.

Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете

В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.

При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.

По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

  • исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;

  • исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

  • исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;

  • исключительное право на селекционные достижения;

  • владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.

Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете

Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы с опре­де­лен­ным сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния амор­ти­зи­ру­ют­ся в бухгалтерском учете.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов устанавливается с учетом:

  • срока дей­ствия прав на ре­зуль­тат ин­тел­лек­ту­аль­ной де­я­тель­но­сти или сред­ство ин­ди­ви­ду­а­ли­за­ции и пе­ри­ода кон­тро­ля над ак­ти­вом;

  • ожи­да­е­мого срока ис­поль­зо­ва­ния ак­ти­ва, в те­че­ние ко­то­ро­го пла­ни­ру­ет­ся по­лу­че­ние эко­но­ми­че­ских выгод от него. 

Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния кон­крет­но­го ос­нов­но­го сред­ства ор­га­ни­за­ция определя­ет са­мо­сто­я­тель­но с уче­том по­ло­же­ний НК РФ и Клас­си­фи­ка­то­ра, утвер­жден­но­го Пра­ви­тель­ством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп.

Амортизационные группы основных средств в налоговом учете

Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам.

Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.

При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается.

Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:

  1. В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

  2. Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).

  3. Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).

  4. Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).

  5. Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).

  6. В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).

  7. Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).

  8. В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).

  9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).

  10. Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).

Срок полезного использования при приобретении основного средства, бывшего в употреблении

Если ор­га­ни­за­ция при­ме­ня­ет ли­ней­ный метод на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции, то, приобретая ос­нов­ное сред­ство, бывшее в употреблении, она может уста­но­вить ему срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, как срок полезного использования по клас­си­фи­ка­то­ру, умень­шен­ный на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции дан­но­го ос­нов­ного сред­ства бывшим соб­ствен­ни­ком этого ОС.

Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком.

Если же по­лу­чен­ный таким об­ра­зом срок полезного использования будет иметь нуле­вое или от­ри­ца­тель­ное зна­че­ние, то ор­га­ни­за­ция впра­ве сама уста­но­вить срок полезно­го ис­поль­зо­ва­ния ОС с уче­том тре­бо­ва­ний тех­ни­ки без­опас­но­сти и дру­гих фак­то­ров.

Изменение срока полезного использования основного средства

Ор­га­ни­за­ция может уве­ли­чить срок полезного использования объекта ос­нов­но­го сред­ства, если после его мо­дер­ни­за­ции/ре­кон­струк­ции/тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния уве­ли­чил­ся.

При этом новый срок дол­жен быть уста­нов­лен в пре­де­лах сро­ков, уста­нов­лен­ных для той амор­ти­за­ци­он­ной груп­пы, в ко­то­рую это ос­нов­ное сред­ство было вклю­че­но из­на­чаль­но.

То есть, к примеру, после мо­дер­ни­за­ции ос­нов­ное сред­ство не может быть включено в другую амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу.

Если классификатор не содержит основного средства

Если ос­нов­ное сред­ство не указано в клас­си­фи­ка­то­ре амор­ти­за­ци­он­ных групп, то можно уста­но­ви­ть срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок экс­плу­а­та­ции, который приведен­ в тех­ни­че­ской до­ку­мен­та­ции или в ре­ко­мен­да­ци­ях про­из­во­ди­те­ля.

Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете

В бухгалтерском у­че­те срок полезного использования уста­нав­ли­ва­ет­ся ис­хо­дя из ожи­да­е­мых сро­ков ис­поль­зо­ва­ния и из­но­са.

То есть, при уста­нов­ле­нии срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объекта основных средств организация не обязана ори­ен­ти­ро­вать­ся на клас­си­фи­ка­тор.

В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Срок полезного использования: подробности для бухгалтера
  • Как определяется срок полезного использования основных средств, приобретенных по договору лизинга?
    ... бухгалтерского учета предусмотрено установление срока полезного использования объектов основных средств исходя ... выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования основного средства определяется налогоплательщиком самостоятельно ... руководствоваться Классификацией при определении срока полезного использования объектов основных средств в бухгалтерском ... обязаны. Соответственно, при определении срока полезного использования предмета лизинга организация-лизингополучатель должна ...
  • Каркасное здание с сэндвич-панелями: срок полезного использования
    ... имущества) нежилые здания. Седьмая группа (срок полезного использования – свыше 15 лет до 20 ... и другие аналогичные Десятая группа (срок полезного использования – свыше 30 лет) Здания нежилые ... десятой амортизационной группе и устанавливать срок полезного использования не менее 361 месяца. Размер ...
  • Как определить срок полезного использования программы, если он не указан в договоре
    ... программное обеспечение по лицензионному договору. Срок полезного использования программного обеспечения в договоре не ... программное обеспечение по лицензионному договору. Срок полезного использования программного обеспечения в договоре не ...
  • Можно ли уменьшить срок полезного использования бывших в употреблении основных средств, полученных от физических лиц
    ... у организации возникает необходимость определить срок полезного использования (СПИ) таких ОС. И вот ... у организации возникает необходимость определить срок полезного использования (СПИ) таких ОС. И вот ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
    ... принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения ... срока полезного использования по неотделимым улучшениям у арендатора. Такой порядок предполагает определение срока полезного использования ... перевооружения) срок полезного использования имущества может быть увеличен. Изменить срок полезного использования основных ... ОС. Срок полезного использования неотделимых улучшений равен оставшемуся сроку полезного использования возвращенного арендатором ...
  • Нематериальный актив полностью самортизирован, но продолжает использоваться: как учеть в бухгалтерском и налоговом учете
    ... деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА. Каким ... деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА. Каким ... без увеличения срока полезного использования. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется ... запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и ...
  • Приобретение учреждением в рамках приносящей доход деятельности основного средства, бывшего в употреблении
    ... амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования (СПИ). СПИ признается период ... самостоятельно определяет для ОС срок полезного использования имущества с учетом требований ... Само по себе истечение срока полезного использования не влечет невозможности начисления ... в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования 85 месяцев. Налогоплательщик, купивший ... лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в ...
  • Обесценение активов
    ... принятие решения о существенном уменьшении срока полезного использования актива. 3) принятие решения ... принятие решения о существенном уменьшении срока полезного использования актива. 3) принятие решения ... анализируется необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования актива. В случае если ... стоимость актива и корректируется срок полезного использования. Определяется сумма убытка от ... принято решение произвести корректировку срока полезного использования актива, то после признания ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... начисления амортизации в бухгалтерском учете. Срок полезного использования неотделимых улучшений установлен равным оставшемуся ... неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются. Срок полезного использования (СПИ) капитальных вложений для целей ... оставшегося срока аренды - 25 месяцев. Срок полезного использования капитальных вложений для целей налогового ... применяет линейный способ начисления амортизации. Срок полезного использования неотделимых улучшений установлен равным оставшемуся ...
  • Учет пожарной сигнализации
    ... суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива Метод уменьшаемого остатка Определение ... применением соответствующего объекта основных средств Срок полезного использования системы пожарной сигнализации можно определить ... 1 – 9-ю амортизационные группы, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному ... качества), улучшение технических характеристик (увеличение срока полезного использования и др.), увеличивающих первоначальную (балансовую ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019
    ... предыдущим собственником был неверно определен срок полезного использования основных средств, то в этом ...
  • Применение МСФО (IFRS) 16 «Аренда» при исполнении концессионных соглашений в Российской Федерации
    ... качестве специального вида внеоборотных активов. Срок полезного использования этих внеоборотных активов, составляющих объект ... равным наименьшей из двух величин: сроку полезного использования конкретного основного средства, полученного концессионером ... вводом этого объекта в эксплуатацию. Срок полезного использования такого реконструированного внеоборотного актива, включенного ... равным наименьшей из двух величин: срока полезного использования этого внеоборотного актива, если бы ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
    ... недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации единовременно включаются в состав ...
  • Отражаем операции по обесценению активов
    ... , принятие решения о существенном уменьшении срока полезного использования актива); принятие решения о приостановлении ... учета оценивает необходимость корректировки оставшегося срока полезного использования актива (п. 13 ФСБУ «Обесценение ...
  • Отражаем результаты инвентаризации
    ... (с учетом решения комиссии, если срок полезного использования был пересмотрен). Для отражения в ... решение только о корректировке оставшегося срока полезного использования актива (п. 23 ФСБУ «Обесценение ...

Отключить мобильную версию