В одном налоговом периоде можно будет получить одновременно и вычет в сумме внесенных на ИИС денежных средств, и вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по ИИС.

Госдума приняла в первом чтении законопроект с поправками в обе части НК, в том числе в статьи о налоговых вычетах по НДФЛ, и в том числе, с дополнением Налогового кодекса новой статьей о вычетах (462670-8). Она будет предусматривать такие вычеты:

  • в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам с НПФ, предусматривающим выплату негосударственной пенсии не ранее достижения пенсионного возраста. Собственно, вычет по взносам в НПФ уже есть, но его перенесут из статьи по социальным вычетам (219) в новую статью, которую законопроект вводит – посвященную вычетам по долгосрочным сбережениям (219.2);
  • в сумме уплаченных сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений (ДДС), заключённым с НПФ;
  • в сумме средств, внесённых на ИИС, открытый начиная с 1 января 2024 года;
  • в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом после 1 января 2024 года. Финансовый результат при этом определяется в отношении перечисляемых на тот же ИИС доходов по таким операциям.

Устанавливаются особенности определения налоговой базы по ДДС, разъяснил ранее ответственный думский комитет. В частности, предлагается не учитывать:

  • выплаты по ДДС, заключенным физлицами с российскими НПФ в свою пользу и в пользу членов семьи, близких родственников, превышающие суммы уплаченных сберегательных взносов, если основания для назначения таких выплат наступают не ранее чем через десять лет с даты заключения договора, в пределах 30 миллионов рублей по каждому договору и 30 миллионов рублей за каждый налоговый период;
  • суммы сберегательных взносов по ДДС, заключенным работодателями с российскими НПФ, а также физлицами с российскими НПФ в пользу других лиц;
  • дополнительный стимулирующий взнос.

Также комитет рассказал, что изменится по уже имеющимся вычетам:

  • по договорам НПО вводится дополнительное условие получения налогового вычета, согласно которому договор НПО должен предусматривать выплату негосударственной пенсии;
  • по договорам на ведение ИИС, заключенным до 1 января 2024 года, сохраняется действующий порядок предоставления вычета. Вместе с тем, с 1 января 2024 года физлицо не вправе заключать еще один договор на ведение ИИС, если оно является стороной договора, заключенного до 31 декабря 2023 года;
  • по договорам на ведение ИИС в сумме положительного финансового результата одним из условий предоставления будет являться перечисление доходов по операциям непосредственно на ИИС. Данный вычет будет предоставляться по окончании (прекращении) договора на ведение ИИС в размере не более 30 млн рублей за налоговый период по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в таком налоговом периоде.

Законопроектом устанавливается, что в одном налоговом периоде можно получить одновременно и вычет в сумме внесенных на ИИС денежных средств, и вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по ИИС (в настоящее время налогоплательщик может воспользоваться только одним из этих вычетов на выбор).

Данные вычеты по договорам на ведение ИИС будут предоставлятьтся:

  • при условии истечения не менее 10 лет с даты заключения договора (с учетом переходного периода, предусматривающие иные сроки), в настоящее время данный срок составляет 3 года;
  • налоговым органом при представлении налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик имел не более трех таких договоров, за исключением случаев перевода активов (в настоящее время налогоплательщик может получить вычет только по одному ИИС).

Как мы сообщили после внесения проекта, общий лимит по таким вычетам устанавливается в совокупности в пределах 400 тысяч рублей в год. При этом выплаты по договору долгосрочных сбережений должны начинаться не ранее, чем через 10 лет после даты его заключения, срок действия договора на ведение ИИС также должен составлять не менее 10 лет. Предусматривается переходный период, в течение которого этот срок составляет 5 лет с ежегодным повышением срока на один год вплоть до 10 лет.

Договор долгосрочных сбережений налогоплательщик может заключить в свою пользу или в пользу членов семьи или близких родственников. Будет оговорено, что соцвычет по дорогостоящему лечению не предоставляется, если расходы понесены путём выплаты средств, учитываемых на ИИС.