ФНС ответила на вопрос, как в расчете 6-НДФЛ отразить запоздалую доплату к зарплате и премию, не зависящую от успехов в труде.

Дата получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, – день выплаты такого дохода. По ситуации, приведенной в запросе налогоплательщика, на который отвечала ФНС, когда премия и зарплата выданы 5 февраля, а доплата за январь – 5 марта, НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода: оплата труда, включая доплату – на 31.01.2018, указанная премия – на 05.02.2018.

Данные операции отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года следующим образом:

  • по строке 100 указывается 31.01.2018; по строке 110 – 05.02.2018; по строке 120 – 06.02.2018; по строке 130 – сумма зарплаты; по строке 140 – НДФЛ с нее.
  • по строке 100 указывается 31.01.2018; по строке 110 – 05.03.2018; по строке 120 – 06.03.2018; по строке 130 – сумма доплаты за январь; по строке 140 – НДФЛ с этой доплаты.
  • по строке 100 указывается 05.02.2018; по строке 110 – 05.02.2018; по строке 120 – 06.02.2018; по строке 130 – сумма премии; по строке 140 – НДФЛ с премии (письмо от 17.09.18 № БС-4-11/18094).