В письме от 09.01.2018 N СД-4-3/10@ ФНС сообщила, что нулевая ставка НДС теперь в соответствии с подпунктом 2.11 пункта 1 статьи 164 НК (в редакции закона от 27.11.2017 № 341-ФЗ) применяется при реализации услуг по компенсации суммы налога иностранцам, имеющим право на такую компенсацию на основании статьи 169.1 НК.
Это касается организаций розничной торговли, включенных в перечень таких организаций, либо иными налогоплательщиками, действующими на основании соглашений с указанными организациями.
Для подтверждения обоснованности нулевой ставки и вычетов в этом случае в налоговый орган представляется реестр документов (чеков), в котором указываются сведения из чеков для компенсации налога, содержащих отметку таможенных органов РФ, подтверждающую вывоз товаров, и сведения о сумме налога, компенсированной иностранцам.
Суммы налога, исчисленные организациями розничной торговли по товарам, реализованным иностранцам, в случае вывоза указанных товаров подлежат вычетам в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 171 и пунктом 11 статьи 172 НК.
Пока не внесены изменения в форму декларации по НДС, а также в перечень кодов видов операций ФНС рекомендует учитывать следующее.
Операцию по реализации услуг по компенсации НДС иностранцам налогоплательщики вправе отразить в 4, 5, 6 разделах декларации по НДС под кодом 1011431. При заполнении книги покупок, книги продаж можно использовать следующие дополнительные коды видов операций:
- оформление документа (чека) для компенсации НДС; регистрация указанного документа (чека) в книге продаж - рекомендуемый код вида операции 35;
- вычеты сумм НДС, исчисленных организациями розничной торговли, - рекомендуемый код вида операции 36.
Операции по реализации товаров и применения вычетов организациями розничной торговли можно пока отражать по строке 010 или 020 и строке 120 раздела 3, соответственно.
