ООО «Ю» занималось торгово-посреднической деятельностью и закупало товар как на российском рынке, так и за границей в целях последующей перепродажи с наценкой. Компания учла расходы и заявила вычеты по сделкам с ООО «Т» и «В» по приобретению импортированного ими товара.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, указав на формальность сделок. Инспекция ссылается на подписание документов неустановленными лицами и завышение цены, полагая, что спорные товары могли быть приобретены у зарубежных экспортеров напрямую. Инспекция определила налоговые обязательства компании исходя из стоимости товара, указанной в ГТД.

Суды двух инстанций (дело № А40-5888/2017) отменили решение инспекции, отклонив экспертизу подписей, проведенную инспекцией, так как она проведена с существенными нарушениями (не были допрошены директора контрагентов, компания не ознакомлена с постановлением о назначении экспертизы). Налогоплательщиком представлены нотариально заверенные заявления директоров контрагентов, согласно которым данные лица подтвердили участие в управлении своих фирм.

Суды указали на пункт 1 статьи 105.17 НК, согласно которому только ФНС вправе предъявлять претензии к ценам по сделкам для целей налогообложения. Контроль за ценами со стороны территориальных налоговых органов возможен в двух случаях:

  • если использование рыночных цен прямо предусмотрено положениями НК (речь идет в первую очередь о товарообменных и безвозмездных операциях);
  • если доказан факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

При определении рыночных цен метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным (пункт 3 статьи 105.7 НК), несмотря на это налоговая использовала информацию о таможенной стоимости товара. В свою очередь, компания представила информацию о сопоставимых ценах (ценах по которым аналогичный товар приобретался у других контрагентов), которая инспекцией была отклонена.

Суды (постановление апелляции 09АП-38506/2017 от 11.09.2017) учли экономический эффект от спорных сделок - налогоплательщику представлена значительная отсрочка в оплате (до 60 дней). До заключения договора поставки налогоплательщик получил от контрагентов копии необходимых уставных, регистрационных и иных документов и проверил информацию на сайте ФНС (компании не были исключены из ЕГРЮЛ, в их управление не входили дисквалифицированные лица, а адрес их регистрации являлся действующим).