В письме от 9 ноября 2016 г. № СД-3-3/5208@ ФНС ответила на вопрос о том, каким образом должна отражаться информация о бенефициарных собственниках в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов, если доход выплачивается российской организацией в адрес иностранной компании, которая является бенефициарным собственником дохода наряду с еще двумя другими фирмами. Причем, договор есть только с первой фирмой (ей и перечисляется весь доход, который затем ею распределяется самостоятельно).

ФНС указала, что в состав названного расчета входит раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах», состоящий из подразделов 3.1 «Сведения об иностранной организации - получателе дохода», 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога», 3.3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».

Подраздел 3.3 заполняется отдельно в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в соответствующем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в случае, если налоговому агенту известно лицо иное, чем иностранная организация, указанная по строке 020 подраздела 3.1 раздела 3 по соответствующему уникальному номеру, имеющее фактическое право на доход (его часть), отраженный по строке 040 подраздела 3.2 раздела 3.

Заполняется необходимое количество листов подраздела 3.3 в отношении доходов, отраженных в подразделе 3.2.

Таким образом, если налоговому агенту в отношении выплачиваемого иностранной организации дохода известно несколько иных лиц, имеющих на его часть фактическое право, то налоговым агентом в отношении каждого такого лица заполняется отдельный подраздел 3.3.

Если по строкам 070, 160 в отношении отдельных частей выплачиваемого иностранной организации дохода должны указываться различные ставки налога и основания применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога, в зависимости от наличия (отсутствия) резидентства лица, имеющего фактическое право, то в подразделе 3.2. в отношении каждой части дохода, на которую имеет фактическое право отдельное лицо, по строке 010 присваивается свой порядковый номер дохода.

При этом если налоговым агентом во исполнение положений подпункта 1 пункта 4 статьи 7 НК в налоговый орган было направленно сообщение, содержащее информацию о признании налогового резидента РФ лицом, имеющим фактическое право на доход, в отношении которого заполняется соответствующий лист подраздела 3.3, то его дата и номер отражаются по строкам 030, 040 подраздела 3.3.

В этом случае оставшиеся строки 050 - 300 подраздела 3.3 в отношении сведений о лице, имеющем фактическое право на доход (его части), в отношении которого в налоговый орган направлено сообщение, налоговый агент вправе не заполнять.