В письме от 01.06.16 № 03-07-11/31508 Минфин сообщил, что согласно подпункту 4 пункта 1 и подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 НК место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя услуг. Таковым считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя на основе госрегистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной - на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги приобретены через него).
Таким образом, местом реализации консультационных услуг, оказываемых российской организации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговом органе РФ, признается территория РФ, и, соответственно, в отношении таких услуг НДС исчисляется и уплачивается налоговым агентом, приобретающим услуги у иностранного лица.
Вычет НДС при приобретении таких услуг не зависит от положений договора на их оказание, регламентирующих порядок удержания НДС.
В соответствии с подпунктами 14 и 15 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги. Учет таких расходов возможен независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем (отчетном) налоговом периоде.
При этом стоимость консультационных и иных аналогичных услуг определяется исходя из условий договора, расчетных и иных документов, составленных участниками сделки. Налоговые органы имеют право оценки стоимости услуг в соответствии с нормами НК.
