По результатам выездной проверки предпринимателя ИФНС доначислила 40,5 млн налогов, пеней и штрафов. Инспекция установила, что предприниматель снимал по чекам банка денежные средства со счетов ряда компаний (за 2009-1011 годы – 206 млн рублей). При этом приговором суда он признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных статьями 186 и 187 УК (изготовление в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных ценных бумаг в валюте РФ, в том числе в крупном размере, поддельных платежных документов, не являющихся ценными бумагами). Установлено, что ИП получал вознаграждения до 4% от суммы обналиченных денежных средств в интересах третьих лиц.

Суды двух инстанций (дело № А67-3750/2014) признали доходом предпринимателя  4% от суммы обналиченных денежных средств в интересах третьих лиц.

Кассация (Ф04-1057/2016 от 07.04.2016) не согласилась с этим решением, указав, что в уголовном деле не содержится данных о суммах денежных средств, переданных третьим лицам. При этом инспекцией установлен размер дохода, полученного Б. и облагаемого НДФЛ, в виде денежных средств, поступивших в его распоряжение путем снятия наличных по чекам со счетов юрлиц. Этот вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в постановлении президиума ВАС от 5 марта 2013 года № 13510/12, согласно которой снятые физлицом с расчетного счета компании и оформленные, в том числе, в подотчет наличные денежные средства, в отношении которых отсутствуют документы об их расходовании, признаются доходом физлица для целей исчисления НДФЛ.