ООО «А» учло в расходах и заявило налоговые вычеты по операциям (выполнение работ по нанесению дорожной разметки и демаркировке дорожного покрытия), выполненным субподрядчиками ООО «И» и ОАО.
По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ООО «А» налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав указанные операции формальными. Инспекция установила, что ООО «И» и ОАО являются «фирмами-однодневками», не имеющими имущества, активов, транспортных средств, работников, представляющими налоговую отчетность с «нулевыми» показателями, не ведущими реальной предпринимательской деятельности.
Кроме того, директора контрагентов на допросе пояснили, что являлись хорошими друзьями директора налогоплательщика, подписывали договора и акты на работы, при этом не помнят, какую работу и какими силами выполняли.
Все поступающие на счета контрагентов от ООО «А» денежные средства далее перечислялись на счета также фирм-однодневок, директора которых отрицают свою причастность к их деятельности. В дальнейшем денежные средства переводились в оффшорные юрисдикции или снимались наличными.
Согласно показаниям сотрудников налогоплательщика спорные работы выполнялись самостоятельно.
В ходе проверки также установлено, что при итоговой сдаче работ по крупным государственным контрактам выявлялся объем невыполненных работ (не подтвержденный документально), для закрытия работ по указанию руководителя налогоплательщика подготавливались акты по форме КС-2 без указания реквизитов контрагентов (субподрядчиков), которые передавались вышеуказанным контрагентам для заполнения, а затем сдавались в бухгалтерию.
Суды трех инстанций (дело № А40-104210/2013) признали недоказанным факт реальности спорных операций и законным решение инспекции.
В решении кассации (Ф05-789/2015 от 02.03.2015) указано: «наличие между обществом и заявленными контрагентами формального документооборота без подтверждения реального выполнения спорных работ указанными контрагентами не позволяет налогоплательщику применить налоговые вычеты по НДС и учесть затраты при исчислении налога на прибыль».
