Предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшать ЕНВД на взносы, уплаченные на личное страхование, без ограничений. В своем письме от 19.04.2013 № 03-11-11/13554 Минфин России рекомендует платить взносы поквартально. И ежеквартально уменьшать ЕВНД на взносы, уплаченные в текущем квартале. Например, взносы, перечисленные в I квартале 2013 года, можно поставить в вычет по ЕНВД за I квартал 2013 года.
Платить взносы единовременно (то есть сразу за год) Минфин не советует. Ведь налоговым периодом по ЕНВД является квартал. И вмененный налог можно уменьшить на взносы за тот квартал, в котором они уплачены. А между кварталами взносы не распределяются. И если, например, все взносы за 2013 год будут уплачены в декабре 2013 года, то уменьшить на них ЕНВД можно будет только за IV квартал. И его величины может не "хватить", чтобы поставить в вычет всю сумму взносов за год. Это вдвойне обидно, ведь на следующий год, 2014-й, оставшаяся часть взносов за 2013 год не переносится.
Отметим, что на предпринимателей, применяющих "упрощенку", такое положение дел не распространяется. Поскольку при УСН налоговым периодом является календарный год, и уплаченные взносы сразу учитываются при налогообложении в полной сумме независимо от времени уплаты. По кварталам их сумму распределять не нужно (письмо Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/135).
