Минфин пояснил, как учитывать дебиторку, расходы и основные средства при присоединении (поглощении) предприятий

Министерство Финансов РФ разъяснило некоторые вопросы, возникающие при реорганизации предприятий в виде присоединения, в письме Минфина России от 19.01.2012 № 03-03-06/1/20.

Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация, применяющая общий режим налогообложения, присоединяет к себе другое юрлицо, применяющее УСН с объектом налогообложения в виде доходов. "Поглотившая" организация должна учитывать в составе доходов сумму дебиторской задолженности покупателей за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги, передачу имущественных прав) присоединяемых организаций, переданную по передаточному акту.

Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Расходы предприятия в этой ситуации признают только в той мере, в которой  они не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода (пункт 2 статьи 346.25 Налогового Кодекса). Оплаченные расходы в виде стоимости сырья и материалов, переданные присоединяемой организацией по передаточному акту присоединяющей организации и использованные присоединяющей организацией на производство продукции, не учитываются в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления. Здесь Минфин применил аналогию с п.  4 статьи 346.17 Налогового Кодекса, регламентирующего переход с 6%-ной УСН на УСН по схеме "доходы минус расходы".

Минфин также дал разъяснения по учету основных средств при реорганизации.

"Поглощающая" организация не амортизирует основные средства присоединяемой организации.

Пунктом 2.1 статьи 346.25 Налогового Кодекса предусмотрено, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.

По аналогии не определяется остаточная стоимость таких основных средств и нематериальных активов и на дату перехода налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим налогообложения.