Начинаются консультации ЕС по коррекции системы НДС

1 декабря Еврокомиссия начинает консультации о коррекции европейских режимов налога на добавленную стоимость (НДС).

В 2006 году ЕС в связи с рядом проблем НДС, главная из которых рост мошенничества с возмещением налога, уже изменяла соответствующее законодательство. Это, впрочем, не имело большого успеха — новые мошенничества с НДС, в том числе международные, в 2009 году по масштабам были сравнимы со скандалами 2006 года. Цель консультаций Еврокомиссии — подготовка к концу 2011 года Еврокомиссией новых изменений в свои директивы, которые в перспективе 2012–2015 годов могут стать основой общеевропейского режима НДС.

Консультации Еврокомиссии, объявленные 1 декабря, предваряют дискуссию в самой комиссии и странах ЕС по поводу будущего налога на добавленную стоимость. Это важнейший налог в налоговой системе Европы: по состоянию на 2008 год, валовое предъявление НДС в 27 странах ЕС (без учета возвратов экспортного НДС и компенсаций пониженных ставок, зачета входящего НДС) составило €862 млрд, налог составляет 21,4% налоговых поступлений в бюджетную систему союза. Сама по себе система НДС в нынешнем виде появилась во Франции в 1963 году, из-за ее чрезвычайной эффективности в 1967 году Совет Европы начал переговоры о гармонизации системы НДС в связи с созданием Общего рынка. В 1977 году директивы Еврокомиссии предполагали постепенную унификацию законодательства союза о применении НДС, однако до 2006 года из-за сопротивления национальных правительств, защищающих налоговые суверенитеты стран, сделать этого не удалось.

Текущая система НДС действует в Европе с 1 января 2007 года на основании директивы Еврокомиссии от 28 ноября 2006 года — документ представляет собой модернизированную систему НДС 1977 года, которая распространяла на весь ЕС появившийся в крупных странах союза институт регистрации плательщиков НДС. Главной причиной коррекции действовавшего режима был ряд скандалов с незаконным возмещением НДС, прежде всего в Великобритании и Голландии,— крупнейшим из них было дело компании JOC Oil, закончившееся арестом на Бермудских островах ее совладельца Джона Деусса: банкира обвиняли в незаконном возврате НДС по так называемым карусельным схемам на €5 млрд.

Впрочем, режим НДС 2007 года проблемы не решил. В 2008 году Еврокомиссия начала создание специальной информационной сети Eurofisc для борьбы с нарастающими схемами мошенничества с НДС, поскольку уровень «утерянного» налога по ЕС, вычисляемого налоговыми органами стран союза, в последние четыре года всегда исчислялся несколькими миллиардами евро. В 2009 году специальное исследование Еврокомиссии, посвященное «дырам в системе НДС», оценило предельный размер неуплаченного в 2006–2009 годах в 25 странах ЕС налога в размере €106,7 млрд, исследование предполагало, что уничтожение налоговых мошенничеств с НДС в Евросоюзе может повысить собираемость налога на 12%, по ряду стран — до 20%. В конце 2009 года схемы с незаконным возмещением НДС были обнаружены в торговле квотами на выброс углекислого газа в ряде стран Европы.

Главным предметом дискуссии с 1 декабря являются предложения созданной Еврокомиссией «зеленой книги» по будущему НДС в Европе. Среди теоретически возможных схем — изменения в ЕС схемы уплаты и возмещения НДС на «реверсную» — с обязанностью уплаты НДС не продавцом «транзитного» товара, а покупателем. Другая возможная схема — постепенная трансформация НДС в прямой налог на потребление (налог с продаж). Отдельный вопрос дискуссии — вопрос об изменении НДС в благотворительном бизнесе, он также обсуждается Еврокомиссией с 2009 года. Еще до начала консультаций на эту тему было ясно, что благотворительность будет включена систему налогообложения, однако в НДС должен быть заложен полный или частичный возврат налоговых выплат благотворительным фондам. Среди возможных способов возврата — обязательное возмещение НДС на благотворительность в ЕС в целом или каждой страной—членом ЕС в отдельности, льготная налоговая ставка НДС на конечный продукт и промежуточные операции, полная отмена налога на сделки в рамках деятельности благотворительных и некоммерческих структур. Наконец, общей стратегической задачей ЕС является продвижение к единой европейской системе НДС к 2020 году — это зафиксировано на уровне общей стратегии ЕС в 2005 году.

Впрочем, дискуссии по НДС, которые к концу 2011 года должны привести к единой позиции Еврокомиссии и стран—членов ЕС по вопросу коррекции налогового режима, вряд ли будут простыми. Ставки НДС в союзе существенно различаются (см. таблицу), с 1993 года налог стал основным в налоговых системах всех стран, его средняя ставка выросла с 13 до 20%, при этом в середине 90-х для устранения «конкуренции юрисдикций» в союзе ЕС пришлось даже установить единую минимальную ставку «стандартного» НДС для всех стран — 15%. Тем не менее за последние 18 лет, несмотря на стратегию унификации НДС, страны—члены ЕС на национальном уровне создали целую систему пониженных и «сверхпониженных» ставок налога для отдельных операций.

Вторая часть проблемы — любое изменение режима применения столь значимого налога является проблемой во внешней торговле, затрагивая интересы экспортеров и импортеров, а также бюджетов основных торговых партнеров ЕС — США, Китая и РФ. По данным “Ъ”, тема реформы НДС обсуждалась еврокомиссаром по налогам, таможне, аудиту и предотвращению отмывания Альгирдасом Шеметой в ходе его визита в РФ 25 ноября — в Москве он провел рабочую встречу с главой ФТС Андреем Бельяниновым. Напомним, РФ с 2011 года также намерена улучшить контроль за мошенничеством с НДС за счет консолидации валютного и экспортного контроля (см. “Ъ” от 24 ноября).

Консультации ЕС завершатся 31 мая 2011 года, до конца 2011 года Еврокомиссия должна подготовить проект «Стратегии ЕС в области НДС» (VAT Strategy) для обсуждения ее Советом ЕС и на национальном уровне в 2012 году.