В Минфине считают, что компания не может пересчитать размер вычета по НДС в связи с изменением нормы списания расходов при расчете налога на прибыль. Даже, например, в ситуации, когда рекламные или представительские расходы превысили максимально допустимые значения в I квартале, но уложились в лимиты в полугодии. «Если расходы компании изначально были списаны не полностью, то вычесть «входной» НДС получится лишь в пределах нормы. И даже если в следующем отчетном периоде норматив поменяется, и остаток расходов будет досписан в налоговом учете, пересмотреть размер вычета не удастся», – прокомментировала «Главбуху» ситуацию Елена Вихляева, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Однако есть аргументы, которые позволяют проигнорировать мнение чиновников и принять к вычету ту часть НДС, которая уложилась в норматив по итогам полугодия. Глава 21 Налогового кодекса РФ увязывает право на вычет НДС по нормируемым расходам с лимитом по прибыли. При этом кодекс не запрещает пересматривать размер вычета, если норматив при расчете прибыли поменялся. А значит, если в каком-то из кварталов компания доспишет часть расходов при расчете прибыли, то и НДС по этому остатку можно принять к вычету. Однако полной гарантии, что эти доводы сработают в случае налогового спора, нет.
