Судя по внутреннему отчету столичного УФНС (см. также материал выше), в прошлом году больше всего нареканий вызвали расходы на невозмещенный НДС, аренду квартир сотрудников и ремонт. Но с претензиями инспекторов можно поспорить.
Расходы на ремонт. В компаниях, проверенных ИФНС № 13, 47, 23, 48, сняли расходы на реконструкцию основных средств. Мол, такие расходы не учитываются при определении налога на прибыль в соответствии с пунктом 5 статьи 270 кодекса. Подобные споры возникают часто, так как Налоговый кодекс не содержит определения ремонтных работ и налоговикам в любом ремонте видится реконструкция. Чиновники Минфина в письме от 23.11.06 № 03-03-04/1/794 привели перечень документов, которыми надо руководствоваться для разграничений понятий «капремонт» и «реконструкция». При этом московские компании неоднократно в судах успешно отбивались от реконструкции (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.12.08 № КА-А40/10120-08).
НДС, предъявленный поставщиками услуг. Эти суммы убрали из расходов в инспекциях № 9, 48, 34, 35. Налоговый кодекс запрещает учитывать в расходах суммы налогов, которые налогоплательщик предъявил покупателям (п. 19 ст. 270 НК РФ), но по поводу входного НДС разъяснений нет. Как правило, такая ситуация возникает с НДС по товарам, которые в дальнейшем не будут использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом, а также с НДС по рекламным расходам. Московские налоговики запрещают уменьшать налогооблагаемую прибыль на невозмещенный НДС (письмо УМНС России по г. Москве от 28.11.03 № 26-12/66366). Арбитражная практика по данному вопросу в регионе не сложилась.
Аренда квартир для сотрудников. В правомерности этих затрат усомнились в налоговых № 31 и 47, посчитав, что они противоречат пункту 29 статьи 270 кодекса. Эта норма запрещает списывать расходы, произведенные в пользу работников. Однако Минфин разрешает учитывать оплату жилья, предусмотренную коллективным или трудовым договором, в расходах на оплату труда. Правда, в размере, не превышающем 20 процентов от суммы заработной платы (письмо от 27.08.08 № 03-03-06/2/109).
