Приводятся два варианта отражения указанных операций, в частности:
1. Поступление запасов от поставщика:
Дебет счета N 61002 "Запасные части"
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму стоимости приобретения запасов на условиях немедленной оплаты (без НДС).
2. Отражение разницы между суммой, подлежащей оплате по договору (без НДС), и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты (без НДС):
Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
3. Отражен НДС:
Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
4. Включение НДС в стоимость запасов:
Дебет счета N 61002 "Запасные части"
Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".
5. Признание запасов в составе расходов при их передаче для выполнения работ, оказания услуг (согласно пункту 6.22 Положения N 492-П):
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"
Кредит счета N 61002 "Запасные части".
6. Отражены процентные расходы в соответствии с пунктом 6.11 Положения N 492-П:
Дебет счета N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (по символу ОФР N 44403 - 44419)
Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты.
7. Отражение оплаты поставщику:
Дебет счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".
Некредитная финансовая организация (далее - НФО) в бухгалтерском балансе по строке "Кредиторская задолженность" отражает кредитовый остаток по договору, отраженный на счете N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", за минусом дебетового остатка по счету N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", лицевой счет по учету разницы между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения запасов на условиях немедленной оплаты.
