ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909

УСН: расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных ко взысканию)

Вопрос: Наша организация приобрела права требования с должников по договору уступки права требования. Денежные средства от должников не поступают.

Просим дать разъяснение о возможности списания образовавшейся дебиторской задолженности: включается ли в состав налогооблагаемых доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом "доходы минус расходы", сумма дебиторской задолженности при ее списании при следующих условиях:

А) 1 вариант:

1. Срок исковой давности не прошел.

2. Наличие Постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у Должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые меры оказались безрезультатными.

Б) 2 вариант:

1. Срок исковой давности не прошел.

2. Отсутствие документа об окончании исполнительного производства, но Должник реорганизован путем присоединения к другому юридическому лицу в другой регион.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 № 82н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Одновременно с этим сообщаем, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных ко взысканию), в вышеуказанный перечень расходов не включены.

Исходя из этого расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных ко взысканию), не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян