Хмелевской О. Г.

Журнал "Главная книга. Конференцзал" № 05/2012

http://www.facebook.com/G.kniga

Перед вами дополнительный материал к отчету о семинаре"Оптимизируем налоги: как не надо" (лектор Дыбов А.И. - заместитель главного редактора издания «Главная книга. Конференц-зал»). Опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2012, № 05.

Облагаются ли НДФЛ компенсации за вредные условия труда, если аттестация рабочих мест не проводилась?

ДА

НЕТ

НДФЛ не облагаются установленные законодательством компенсации,
связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых
обязанностей <1>.

Работник имеет право на компенсацию, если он занят на тяжелых
работах, работах с вредными или опасными условиями труда.
Компенсации не выплачиваются, если обеспечены безопасные
условия труда, подтвержденные аттестацией <2>.

Работодатель обязан провести
аттестацию рабочих мест <3>.

Без аттестации рабочих мест
невозможно установить степень
опасности условий труда,
поэтому аттестация - основание
для предоставления компенсаций
за работу с вредными условиями
труда.

Вредные условия труда
существуют независимо от факта
проведения аттестации.

Право работников на
компенсацию в связи с работой
во вредных условиях не зависит
от волеизъявления работодателя
и от выполнения им
обязанностей по проведению
аттестации.

Вредные условия труда могут
подтверждаться не только
аттестацией, но и независимой
экспертизой.

Основание компенсации -
фактическая занятость на
работах, связанных с вредными
производственными факторами.

ПРАКТИКА <*>

ПРАКТИКА <*>

ФАС Поволжского округа

 


2 решения <4>

ФАС Северо-Западного округа

 


от 16.12.2009 N А56-9660/2009

ФАС Уральского округа

 


6 решений <5>

Семнадцатый ААС

 


2 решения <6>

ИТОГО: 0

ИТОГО: 11


<*> В тех случаях, когда налоговые органы исключали компенсации "за вредность" из налоговых расходов, суды напоминали им, что НК РФ прямо предусматривает включение в расходы компенсаций, связанных с режимом работы и условиями труда (в частности, с вредными условиями), но проведения аттестации не требует <7>.

<1> п. 3 ст. 217 НК РФ

<2> ст. 219 ТК РФ

<3> ст. 212 ТК РФ

<4> см. Постановления от 13.10.2009 N А65-23496/2008, от 17.09.2010 N А65-27977/2009

<5> см. Постановления от 09.03.2011 N Ф09-244/11-С2, от 16.02.2011 N Ф09-11206/10-С2, от 07.10.2010 N Ф09-8271/10-С3, от 21.07.2010 N Ф09-4631/10-С2, от 29.04.2010 N Ф09-2821/10-С2, от 05.02.2009 N Ф09-123/09-С2

<6> см. Постановления от 18.08.2010 N 17АП-7764/2010-АК, от 24.07.2009 N 17АП-5596/2009-АК

<7> п. 3 ст. 255 НК РФ