Автор: Дмитрий Франтлас,портал ФРАНТЛАС о франшизах и малом бизнесе

Как посчитать рентабельность, чтобы её можно было положить рядом с таблицей ФНС, - вопрос не про формулу, а про базу. Таблица среднеотраслевой рентабельности считает её не так, как привыкли собственники, а упрощённая отчётность малого предприятия не даёт готовой строки прибыли от продаж. Разберу, какие показатели взять, где ошибаются чаще всего и что на самом деле сказано в критерии об отклонении на 10%.

Что считает ФНС

Таблица - это приложение 4 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Свежая, за 2025 год, лежит на сайте налоговой в формате Excel. В ней два показателя, и оба определены в сносках к самой таблице:

  • рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - сальдированный финансовый результат от продажи к себестоимости проданного с учётом коммерческих и управленческих расходов;

  • рентабельность активов - сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) к стоимости активов.

Знаменатель первого показателя - расходы, а не выручка. Это главное, что нужно помнить при сравнении.

Средние за 2025 год по нескольким отраслям, где много малого бизнеса (рентабельность продаж / рентабельность активов): по всем организациям 10,9% и 5,0%; гостиницы и общепит 10,5% и 5,3%; розница 5,8% и 4,4%; строительство 9,3% и 3,4%; автомобильные грузоперевозки 14,9% и 5,6%; информация и связь 15,4% и 6,6%; образование 7,1% и 12,0%; здравоохранение и социальные услуги 13,1% и 10,7%; культура, спорт и досуг 10,4% и 7,8%.

Это статистика по всем организациям отрасли, крупным и малым вместе, а строки укрупнены: кафе стоит в одной строке с гостиницами. Норматива в ней нет, это ориентир для сравнения.

Кто вообще может сравнивать и по каким строкам

Индивидуальный предприниматель вправе обходиться без бухгалтерского учёта, когда учитывает для налога свои доходы или доходы с расходами (пункт 1 части 2 статьи 6 закона № 402-ФЗ). Бухгалтерской отчётности у него тогда нет, и сравнивать по данным бухучёта ему нечего.

Малое предприятие вправе вести упрощённый учёт и сдавать упрощённую отчётность (пункт 1 части 4 той же статьи), если его отчётность не подлежит обязательному аудиту (часть 5). Формы с отчётности за 2025 год даёт ФСБУ 4/2023, утверждённый приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н. В упрощённом отчёте о финансовых результатах статьи укрупнены, и промежуточного итога «прибыль от продаж» в нём нет. Есть выручка, расходы по обычной деятельности одной строкой, проценты к уплате, прочие доходы, прочие расходы, налог и чистая прибыль.

Значит, показатели ФНС собираются вручную:

  • прибыль от продаж = выручка минус расходы по обычной деятельности;

  • рентабельность продаж = прибыль от продаж, делённая на расходы по обычной деятельности;

  • результат до налогообложения = прибыль от продаж минус проценты к уплате плюс прочие доходы минус прочие расходы (он же чистая прибыль плюс налог);

  • рентабельность активов = результат до налогообложения, делённый на итог баланса.

В расчёте рентабельности активов ФНС пишет просто «стоимость активов» и не уточняет, на конец года или среднюю за год. Для сравнения честнее взять итог баланса на конец года и записать, что взяли именно его.

Пример: одно кафе, два ответа

Условное кафе, ООО на общей системе, упрощённая отчётность за 2025 год. Выручка 24 000 000 рублей, расходы по обычной деятельности 21 900 000, проценты по кредиту 200 000, прочие расходы 300 000, итог баланса 9 000 000. Цифры условные и придуманы для примера, доходность общепита они не описывают.

Прибыль от продаж 2 100 000 рублей. Рентабельность продаж по методике ФНС, к расходам, 9,59%. Если по привычке разделить прибыль на выручку, выйдет 8,75%. Средняя по строке «гостиницы и общепит» - 10,5%.

Управление малым бизнесом по отчётности: схема, как одна прибыль от продаж условного кафе даёт 9,59 % к расходам и 8,75 % к выручке и насколько каждый ответ ниже средней ФНС по общепиту 10,5 %

Относительное отклонение от средней: 8,7% при расчёте к расходам и 16,7% при расчёте к выручке. Один и тот же бизнес по одной и той же отчётности оказывается то ниже порога в 10%, то выше. Результат до налогообложения 1 600 000 рублей, рентабельность активов 17,8% при средней 5,3%, так что по второму показателю кафе выглядит лучше отрасли.

Что на самом деле написано в критерии 11

Таблица существует не для красоты. Приложение 2 к тому же приказу - общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков, по которым налоговые органы отбирают объекты для выездных проверок. Критерий 11: «Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики». И дальше: «В части налога на прибыль организаций: Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10% и более».

Из этих двух фраз следует три вещи, которые часто пропускают.

  • Порог сформулирован для налога на прибыль. Про компании на упрощёнке, которые этот налог не платят, критерий прямо ничего не говорит. Как инспекция смотрит на их рентабельность, из текста не вывести, и додумывать здесь не стоит.

  • Риском считается только отклонение вниз. Рентабельность выше средней в этом критерии не фигурирует.

  • «На 10% и более» не уточняет, относительное это отклонение или в процентных пунктах. В примере с кафе в пунктах отклонение 0,91 и 1,75, оба далеко от 10. В относительном выражении выбор базы решает, есть ли формальный повод для тревоги.

И ещё: это один из двенадцати критериев для самостоятельной оценки. Сам по себе он не означает проверку, а показывает, на что налоговая смотрит при отборе.

Управление малым бизнесом и сверка с ФНС: два разных счёта

Управление малым бизнесом обычно идёт по доле прибыли в выручке: собственнику понятнее «с каждого рубля продаж остаётся 9 копеек». Для этой задачи такой расчёт удобен, и менять привычку не нужно. Ошибка начинается, когда то же число переносят в сравнение с таблицей ФНС. Там база другая, и сравнивать надо прибыль к расходам.

Практичнее держать оба показателя и подписывать, какой из них какой. Как собственнику считать рентабельность для своих решений, с учётом своей зарплаты и сравнения со вкладом, мы разбирали в отдельной статье для владельцев.

Что проверить перед сравнением

  1. Строку таблицы. Ищите свой основной вид деятельности по ОКВЭД и помните, что строки укрупнены.

  2. Базу. Рентабельность продаж - к расходам по обычной деятельности, не к выручке.

  3. Где лежат коммерческие и управленческие расходы. Если часть их ушла в прочие расходы, знаменатель меньше и показатель завышен.

  4. Результат для рентабельности активов. До налогообложения, с процентами и прочими доходами и расходами.

  5. Активы. Итог баланса на конец года или средняя, и записать, что выбрано.

  6. Год. Отчётность за 2025 год сравнивается с таблицей за 2025 год.

  7. Режим и форма. ИП без бухучёта сравнивать не с чем, по упрощёнке критерий прямо не написан.

Чего в разборе нет

Это разбор методики ФНС и норм на 22.10.2026. Пример условный: он показывает механику расчёта и не является прогнозом доходности какой-либо отрасли или бизнеса. Средние ФНС - статистика, а не норматив. Налоговая нагрузка (критерий 1) и коды строк новой формы здесь не разбираются, это отдельная работа.

В этом разборе таблица ФНС скачана 21 октября, нормы сверены 22 октября 2026 года.