ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»
Размер страховых взносов ограничен предельной базой для начисления страховых взносов. До достижения данной базы страховые взносы уплачиваются в размере 30% от выплат, производимых сотрудникам. Свыше данной базы страховые взносы уплачиваются в размере 10%.
База для начисления страховых взносов постоянно меняется, причем в сторону увеличения. Так, с 1 января 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101).
- с 1 января 2013 года - 568 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);
- с 1 января 2012 года - 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);
- с 1 января 2011 года - 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).
А первоначальна предельная база для начисления страховых взносов была установлена всего в 415 000 рублей в год.
Таким образом, возрастает предел, в котором работодатель уплачивает повышенные страховые взносы.
Поясним на примере.
В 2014 году предел составит 568 000 рублей в год.
Таблица 1
Рост размера уплачиваемых страховых взносов
Размер заработной платы |
2011 год
|
2012 год |
2013 год |
2014 год |
(ставка 34% в пределах предельной величины – 463 000 рублей) |
(ставка 30% в пределах величины 512 000 рублей в год, свыше предельной суммы – 10%) |
(ставка 30% до 568 000 рублей в год, свыше предельной суммы – 10%) |
(ставка 30% до 624 000 рублей, свыше предельной суммы – 10% | |
30 000 рублей (360 000 рублей в год) |
122 000 |
108 000 |
108 000 |
108 000 |
45 000 рублей (540 000 рублей в год) |
157 420 |
156 400 |
162 000 |
162 000 |
60 000 рублей (720 000 рублей в год) |
157 420 |
174 400 |
185 600 |
196 800 |
100 000 рублей (1 200 000 рублей в год) |
157 420 |
222 400 |
233 600 |
244 800 |
Приведем пример расчета страховых взносов с учетом страховых взносов с учетом ограничений размера выплат.
Общая сумма взносов, перечисленная организацией с заработка Иванова в течение года, составит:
568 000 руб. х 30% + (600 000 руб. - 568 000 руб.) х 10% = 173 600 руб., в том числе:
- в ПФР на финансирование страховой части пенсии:
568 000 руб. х 16% + (600 000 руб. - 568 000 руб.) х 10% = 94 080 руб.;
- в ПФР на финансирование накопительной части пенсии:
568 000 руб. х 6% = 34 080 руб.;
- в ФСС России:
568 000 руб. х 2,9% = 16 472 руб.;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
568 000 руб. х 5,1% = 28 968 руб.
Таким образом, видно, что снизив формально ставку страховых взносов, фактически размер их при увеличении зарплаты сотрудников тоже из года в год растет.
Однако следует помнить, что ограничение не распространяется на дополнительные тарифы. Страховые взносы по дополнительным тарифам обязаны начислять все страхователи, у которых есть соответствующие рабочие места, независимо от того, по какому тарифу они уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды - по общему (30%) или пониженному. Дополнительные взносы будут начисляться на полную сумму выплат работнику, не ограниченную предельной величиной облагаемой базы (п. 3 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).
Еще одной особенностью является то, что в из облагаемой базы исключаются некоторые выплаты. Так, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, следующие начисления в их пользу, в частности государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в т.ч. по безработице), а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
К числу таких выплат отнесены, в частности:
-
страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
-
пособие по беременности и родам;
-
ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
-
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
-
единовременное пособие при рождении ребенка;
-
социальное пособие на погребение и др.
В заключение следует отметить, что данное ограничение необходимо учитывать для целей ежегодного пересчета размера уплачиваемых страховых взносов.