ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Размер страховых взносов ограничен предельной базой для начисления страховых взносов. До достижения данной базы страховые взносы уплачиваются в размере 30% от выплат, производимых сотрудникам. Свыше данной базы страховые взносы уплачиваются в размере 10%.

База для начисления страховых взносов постоянно меняется, причем в сторону увеличения. Так, с 1 января 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101).

- с 1 января 2013 года - 568 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);

- с 1 января 2012 года - 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);

- с 1 января 2011 года - 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

А первоначальна предельная база для начисления страховых взносов была установлена всего в 415 000 рублей в год.

Таким образом, возрастает предел, в котором работодатель уплачивает повышенные страховые взносы.

Поясним на примере.

В 2014 году предел составит 568 000 рублей в год.

Таблица 1

Рост размера уплачиваемых страховых взносов

Размер заработной платы

2011 год


2012 год

2013 год

2014 год

(ставка 34% в пределах предельной величины – 463 000 рублей)

(ставка 30% в пределах величины 512 000 рублей в год, свыше предельной суммы – 10%)

(ставка 30% до 568 000 рублей в год, свыше предельной суммы – 10%)

(ставка 30% до 624 000 рублей, свыше предельной суммы – 10%

30 000 рублей (360 000 рублей в год)

122 000

108 000

108 000

108 000

45 000 рублей (540 000 рублей в год)

157 420

156 400

162 000

162 000

60 000 рублей (720 000 рублей в год)

157 420

174 400

185 600

196 800

100 000 рублей (1 200 000 рублей в год)

157 420

222 400

233 600

244 800

Приведем пример расчета страховых взносов с учетом страховых взносов с учетом ограничений размера выплат.

Общая сумма взносов, перечисленная организацией с заработка Иванова в течение года, составит:

568 000 руб. х 30% + (600 000 руб. - 568 000 руб.) х 10% = 173 600 руб., в том числе:

- в ПФР на финансирование страховой части пенсии:

568 000 руб. х 16% + (600 000 руб. - 568 000 руб.) х 10% = 94 080 руб.;

- в ПФР на финансирование накопительной части пенсии:

568 000 руб. х 6% = 34 080 руб.;

- в ФСС России:

568 000 руб. х 2,9% = 16 472 руб.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
568 000 руб. х 5,1% = 28 968 руб.

Таким образом, видно, что снизив формально ставку страховых взносов, фактически размер их при увеличении зарплаты сотрудников тоже из года в год растет.

Однако следует помнить, что ограничение не распространяется на дополнительные тарифы. Страховые взносы по дополнительным тарифам обязаны начислять все страхователи, у которых есть соответствующие рабочие места, независимо от того, по какому тарифу они уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды - по общему (30%) или пониженному. Дополнительные взносы будут начисляться на полную сумму выплат работнику, не ограниченную предельной величиной облагаемой базы (п. 3 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).

Еще одной особенностью является то, что в из облагаемой базы исключаются некоторые выплаты. Так, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, следующие начисления в их пользу, в частности государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в т.ч. по безработице), а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

К числу таких выплат отнесены, в частности:

  • пособие по временной нетрудоспособности;

  • страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

  • пособие по беременности и родам;

  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

  • единовременное пособие при рождении ребенка;

  • социальное пособие на погребение и др.

В заключение следует отметить, что данное ограничение необходимо учитывать для целей ежегодного пересчета размера уплачиваемых страховых взносов.