А. Баранов, Е. Кузьмичева, ЗАО КОМПЕТЕНС консалтинг

     Сегодня ни для кого не секрет, что практически весь российский бизнес ведется в настоящее время полулегально. Наверное, не будет преувеличением сказать, что каждому, кто столкнулся с ведением бизнеса в России, не понаслышке известно, что такое «серый» бизнес. Так, большая часть российских фирм и индивидуальных предпринимателей наряду с «белой»  ведут «черную» бухгалтерию, выплачивают «черные» зарплаты и т.п.

   Ведение «серого» бизнеса приводит к появлению в стране теневой экономики. Ни одной из развитых стран не удалось избежать этого явления. Теневая экономика – это нормальное и неизбежное явление, которое возникает, когда в стране нет социально-экономических условий для осуществления легальной деятельности.

   В настоящее время часть экономики любой страны находится «в тени». Однако в России сейчас теневая экономика достигла колоссальных масштабов. Оценки специалистов в размерах этого явления различны, при чем никто не может определить насколько в действительности оно велико. Так, в соответствии с общероссийскими данными Госкомстата доля  теневой экономики в региональном валовом продукте составляет 20-25%. Между тем, по данным правоохранительных органов в теневой экономике производилось 46% ВВП2. Представляется, однако, что в реальности масштабы теневой экономики гораздо более значительны.

   В России в настоящее время ведение полуподпольного бизнеса стало настолько обычным, что большинство предпринимателей даже не представляют себе, что можно строить свой бизнес иначе: соблюдать все законы, платить все налоги и т.д. При этом не только сами предприниматели, но и значительная часть населения, не занимающегося предпринимательством, оправдывает такое положение дел. Более того, многие граждане сами включены в теневую экономику: часть времени они работают на предприятие, а часть времени – на себя. Осуществление деятельности в обход закона на сегодняшний момент – это общепринятое правило ведения дел.

   Представляется все же, что Россия свою критическую точку в бизнесе (не в экономике, государстве, а именно в бизнесе) уже миновала. Так, в середине 90-х годов было нормой разрешать всевозможные конфликты путем так называемых «бандитских разборок» - «крыша на крышу». Сейчас ситуация немного меняется. Хотя такой способ решения проблем не искоренился совсем (особенно он распространен в маленьких городах), однако для многих стало более приемлемо решать возникающие споры цивилизованными способами, такими как: переговоры, обращение в суд. То, что наши суды (это в основном касается только Санкт-Петербурга и Москвы) явно перегружены и не справляются с объемом работы (из-за чего дела тянутся минимум пол, а в судах общей юрисдикции и по пять лет и более) и то, что в судах зачастую решают споры не с помощью закона, а другими способами (но зато уже не насильственными), это другой вопрос. Но, несомненно, положительные сдвиги на пути к цивилизованному ведению дел, пусть небольшие, но имеются.

   Наметилась и еще одна положительная тенденция. Несмотря на то, что ведение дел в «черно-белом» цвете распространено практически повсеместно, и никто пока не думает совсем от этого отказаться, в последнее время все больше предпринимателей стали задумываться о легализации своего бизнеса. Это происходит потому, что ведение дел «в белую» предоставляет существенные преимущества, которых лишаются предприниматели, осуществляющие свой бизнес «в черную», что становится все более и более очевидно российскому бизнесмену. 

  Рассмотрим наиболее значимые плюсы и минусы ведения дел «в черную» и «в белую».

      Несомненным преимуществом ведения бизнеса «в черную», и, пожалуй, единственным, является минимизация налогообложения и таможенных платежей. Безусловно, проворачивая подпольные операции и, уменьшая таким образом базу, облагаемую налогами и иными обязательными платежами, предприниматель сокращает выплаты из своего бюджета в бюджет государственный.

   Теперь посмотрим на ведение бизнеса «в черную» с другой стороны.

   Занижение доходов (увеличение расходов) приводит к тому, что реальные масштабы деятельности и доходы, получаемые от такой деятельности, остаются для всех остальных, кроме самого предпринимателя, «тайной, покрытой мраком».

   Следствия такого положения таковы. Во-первых, отсутствие реальной (подтвержденной) стоимости бизнеса. При продаже бизнеса его покупная цена складывается из сальдо дебета и кредита и стоимости чистых активов организации, отраженных в бухгалтерских документах. Чем больше своего бизнеса предприниматель ведет «в черную», тем меньше будет покупная цена его бизнеса, и тем больше она будет отличаться от реальной цены бизнеса, которую, однако, невозможно будет ничем подтвердить.

   Во-вторых, ведение бизнеса «в черную» лишает предпринимателя возможности привлечения инвестирования кредитных организаций а, следовательно, и расширения своего бизнеса за счет этих привлеченных средств. 

   Сейчас в России начала развиваться система банковского кредитования. Чем больше сумма выдаваемого банком кредита, тем больше рисков, связанных с возможностью невозврата кредита. Поэтому, работая с крупными суммами, банк выдает кредит либо под залог имущества (количество и стоимость, которого определяется в соответствии с бухгалтерскими документами) либо под условием сохранения определенного банком размера оборота средств на счетах в этом банке (что также связано с афишированием своих доходов). Возможны и другие способы обеспечения возврата кредита, однако все они, так или иначе, связаны с официальными активами и официальной прибылью бизнеса. Если подтвержденная прибыль, а  также стоимость активов Вашего предприятия незначительны, то никакой банк не даст Вам кредит на большую сумму.

   Система кредитования зарекомендовала себя как эффективная система и является неотъемлемой частью экономики в большинстве развитых стран. Безусловно, отсутствие возможностей широкого использования кредитных средств ограничивает развитие бизнеса и является значительным минусом нелегального бизнеса.

   Уход от налогов, обналичивание денег, недобросовестная конкуренция и т.д., все эти действия нарушают закон. Нарушение законодательства, особенно систематическое, несет в себе риск привлечения к административной и уголовной ответственности. Эффективность работы карательной машины в России – это отдельная тема для обсуждения. Но как бы то ни было сама угроза ответственности заставляет мозг работать в этом направлении и думать о прикрытии свого тыла нежели о развитии своего бизнеса. При этом тесное общение с государственными органами, учитывая, что сам процесс не из приятных, при выявлении нарушений законодательства отвлекает довольно значимую часть денежных ресурсов.

   Наряду с рисками ответственности  весьма неприятными являются риски связанные с оборотом неучтенных денежных средств. Так, наличные денежные средства могут быть украдены, изъяты на основании того, что получены они незаконным путем. Безналичные денежные средства могут быть заблокированы, или средства со счетов могут быть списаны опять все по той же причине, что пахнут они не очень хорошо. Следовательно, на такие денежные резервы нельзя особенно-то рассчитывать.

   При этом у предпринимателя отсутствует возможность воспользоваться законными механизмами защиты своих прав. Это вполне естественно: обманывая закон, вряд ли можно рассчитывать на его защиту.

   Полуофициальное ведение дел в компании негативно сказывается и на ее сотрудниках. Возьмем, например, ситуацию: человеку предлагают два варианта: место с полностью официальной заработной платой и место с неофициальной частью заработной платы при условии, что на руки он будет получать одну и ту же сумму. Думается, что его выбор не вызывает сомнений.

   Представляется, что при достойном уровне доходов многие готовы платить больше налогов, но получать официальную зарплату. Официальная заработная плата и официальное оформление на работу дает работнику безусловные преимущества:

   1) возможность пользоваться кредитами, что немаловажно как для организаций, так и для физических лиц;

   2) пенсионные накопления;

   3) трудовой стаж;

   4) и самое главное уверенность. Размышления работника просты: если в организации все в отношениях с сотрудниками построено официально – это первый показатель того, что тебя не хотят обмануть.

   Перечисленные отрицательные моменты «черного» бизнеса являются одновременно и преимуществами «белого», поэтому останавливаться на них еще раз мы не будем.

   В итоге получается, что в результате ведения «серого» бизнеса предприниматель отвлекается на огромное количество ненужных вещей, преодолевает значительное количество препятствий и преград, которые сам себе создает, осуществляя  незаконную деятельностью, «борется» со стражами закона и правопорядка. Все это отнимает много времени, сил и нервов и на самую главную думу о развитии своего бизнеса остается совсем немного резервов. Бизнес стоит, а мы все играем в кошки-мышки с государством, не задумываясь даже, что играем по правилам тех, против кого мы играем, и в выигрыше всегда остаются они, независимо от исхода игры.  

   Составляющие теневой экономики

    Вряд ли нужно объяснять, что из себя представляет так называемая теневая экономика. Теневую экономику можно подразделить на два вида: это «серая» экономика и криминальная экономика, связанная с тяжелым криминалом (наркобизнес, рэкет и т.д.). Криминальная экономика не входит в предмет обсуждения данной статьи. Говоря о теневой экономике, мы будем иметь в виду «серую» экономику.

   «Серая» экономика – явление неоднозначное. В рамках «серой» экономики осуществляется социально-полезная деятельность: производятся товары, оказываются услуги и т.д., но субъекты «серой» экономики совершают при этом не очень тяжелые, с точки зрения закона и морали, правонарушения.

   Теневая экономика появляется и развивается, когда каждое отдельное предприятие работает в полулегальном режиме: половина его деятельности «на свету», а другая половина скрыта от посторонних глаз. Нелегальную деятельность предприятий, являющихся частью теневой экономики, составляет: создание «фирм-однодневок», уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей, обналичивание денежных средств, нелегальный оборот наличных денежных средств, недобросовестная конкуренция и некоторые другие запрещенные законом деяния. Остановимся на некоторых аспектах нелегальной деятельности «серого» бизнеса.

    1) Создание «фирм-однодневок». В соответствии с законом юридическое лицо создается для осуществления предпринимательских или иных не запрещенных законом целей. Создание «фирм-однодневок» или «поганок» направлено на цели прямо противоположные, они образуются и регистрируются с целью обналичивания денег, уклонения от уплаты налогов, таможенных платежей и т.д. «Фирма-однодневка» - фундаментальное образование в теневой экономике. Все операции «серого» бизнеса проходят через такие организации. Основное назначение этих фирм – это совершение, выражаясь юридическим языком, «мнимых сделок» с целью прикрытия нелегальной деятельности предпринимателей3.

   В настоящее время любой желающий может создать свое ООО «Ромашка». Для этого ему нужно всего лишь написать учредительный договор и устав, включив в уставный капитал компьютер и стол, находящийся у него дома, оцененный по своему усмотрению в 10 тысяч рублей (минимальный размер уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью в соответствии с законодательством составляет – 100 МРОТ) и подать заявку с указанными документами в территориальную инспекцию Федеральной налоговой службы. Основанием для отказа является лишь непредоставление или предоставления ложных документов4. При этом зарегистрировать фирму можно на любое лицо. Для этого требуется лишь его паспорт. Никто даже не поинтересуется, а жив ли еще обладатель «дубликата бесценного груза»… При такой элементарности учредительной процедуры неудивительно, что количество организаций в России растет как на дрожжах. Так, по официальным данным количество юридических лиц, сведения о которых занесены в Единый государственный реестр юридических лиц, на 1 октября 2003 г. составило 2,027 млн5. При этом значительное число компаний создаются заведомо не в целях осуществления предпринимательской деятельности, а в целях прикрытия нелегальных операций.   

   2) Обналичивание денег.

   Обналичивание денег – это по сути превращение виртуальных денег в осязаемые. В процессе обналички чаще всего используются созданные как раз для этих целей «поганки». Схем обналичивания денег множество. Наиболее распространенной в последнее время стала схема обналичивания посредством банковских векселей. Так, компания А перечисляет безналичные деньги по договору за якобы оказанные услуги компании Б (поганке). Компания Б покупает за безналичные у банка вексель, а на следующий день его обналичивает. Банк получает свой процент по векселю, а компания Б распоряжается полученными наличными по своему усмотрению.

   Наличные деньги идут на взятки, на выплату заработной платы нелегальной рабочей силе, а также на разницу между реально выплачиваемой зарплатой работникам и официальной, проходящей через бухгалтерские документы. Также не искоренилась еще привычка «расчета чемоданчиками», поэтому наличные используется и как средство платежа.

   На 1 января 2000 года из всех находящихся в обращении наличных денег в сумме 289,8 млрд. рублей 23,2 млрд. рублей (8%) находилось в кассах банков, а остальные — вне банковской системы6.

   С одной стороны, это вполне объяснимо: оборот наличных, в отличие от оборота безналичных денег, проследить невозможно. С другой стороны, использование безналичных денег гораздо удобнее и бесспорно безопаснее (еще один несомненный плюс «чистого» бизнеса).

  

   3) Минимизация налогообложения и таможенных платежей.

   Уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей физическими и юридическими лицами составляет, пожалуй, основной нелегальный аспект деятельности предприятий теневой экономики.

   Чем продиктовано нежелание налогоплательщика платить налоги? В общих словах это можно сформулировать так: беспредел государства в системе налогообложения.

   Уклонение от уплаты налогов вызвано чаще всего не желанием самих налогоплательщиков сэкономить, а естественным желанием выжить, невозможностью развития «чистого» бизнеса  в условиях сложившейся системы налогообложения. Наиболее распространенные причины нежелания платить налоги выглядят следующим образом.

   Во-первых, это сверхбольшие налоговые ставки. Что мы имеем на сегодняшний день. Обратимся к Налоговому кодексу. Согласно этому внушительных размеров нормативному акту коммерческая организация уплачивает следующие виды налогов: НДС – 18%, налог на прибыль – 24%, ЕСН – от 26%, налог на имущество – 2,2% и др. Так, по экспертным оценкам организации должны отдавать 60-80% прибыли, а иногда и более 100%7.

   Основной же причиной, определяющей уклонение от уплаты налогов, является даже не столько сама система налогообложения, сколько варварские методы ее реализации. Спросите у любого иностранца, для чего он платит налоги, и он ответит, чтобы иметь все то, что он имеет: обеспеченную старость, социальное, в том числе медицинское, обеспечение, хорошие дороги и т.д., - все блага, которые дает ему государство. В России налогоплательщики платят налоги, ничего не получая от государства взамен: качество медицины становится все хуже и хуже, самые незащищенные категории граждан, пенсионеры и дети, находятся в самом плачевном состоянии. То же самое и с предприятиями. Уплачивая налоги, предприниматель должен знать, что получит от этого какую-то пользу, например, какие-нибудь государственные субсидии, кредиты на развитие бизнеса, разработку, внедрение новых технологий и т.д.

   Например, в Дании в структуре Министерства промышленности создан Фонд развития, оказывающий поддержку малым и средним предприятиям. Фонд развития не представляет прямую финансовую помощь от государства, а действует на основании принципа самоокупаемости и осуществляет финансирование проектов по созданию и развитию перспективных предприятий. Фонд выделяет средства предприятиям на проведение исследований по созданию или улучшению продукции, по усовершенствованию методов производства  и т.д. Основными финансовыми инструментами деятельности Фонда являются: предоставление льготных кредитов и субсидий предприятиям, предоставление гарантий кредитным организациям под инвестирование проектов. При этом Фонд реально действует и оказывает огромную поддержку предприятиям малого и среднего бизнеса8.

   В России налогоплательщики, как граждане, так и предприниматели, не получают от государства никакой поддержки, поэтому у них отсутствует мотивация к уплате налогов.

   Абсолютно очевидно, что государство должно быть заинтересовано в создании и развитии предприятий, хотя бы даже с меркантильной точки зрения. Так, большинство граждан работают в коммерческих и иных негосударственных структурах. С появлением и развитием организаций появляются новые рабочие места, и государству нужно тратить меньше средств на пособия по безработице (какие бы они не были маленькими, но они есть, а если учитывать масштабы безработицы, то суммы получаются для бюджета очень даже существенные).

   Плюс к вышесказанному, каждому российскому налогоплательщику понятно, что бюджетные деньги наглым образом разворовываются. Так, законопослушный налогоплательщик из года в год платит налог на дороги, однако дороги почему-то лучше не становятся. Отсюда вывод – деньги идут не на ремонт дорог, а очевидно в чей-то карман. Так, кому же захочется отдавать свои кровно заработанные чужому дяде?

   Большое влияние на масштабы незаконной деятельности оказывает также и то, что вероятность привлечения к ответственности весьма невысока. Это, конечно, камень в огород наших правоохранительных органов. Но эта тема требует отдельного рассмотрения.

    В последнее время идет тенденция либерализации уголовного законодательства. Такое впечатление, что преступность у нас в стране падает прямо на глазах, и в скором светлом будущем Уголовный кодекс просто не понадобится! Например, возьмем ситуацию с неуплатой налогов. Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в том случае, если это деяние совершено путем непредставления налоговой декларации и иных документов, либо включения в налоговую декларацию и иные документы ложных сведений, что привело к сокрытию доходов в крупном размере (для юридических лиц – более пятисот тысяч рублей за три года)9. Проследить же цепь «левых» сделок, проходящих через «фирмы-однодневки», а тем более доказать причастность налогоплательщика к деятельности этой фирмы, практически невозможно, поскольку у нас существует презумпция добросовестности налогоплательщика: за деятельность своего контрагента он не отвечает. Отсутствие возмездия Фемиды порождает беспредел.

   В этой связи обратимся, например, к законодательству США. США в этом плане отличается от европейских стран и характеризуется криминализацией значительного количества налоговых деликтов и жесткими санкциями за налоговые правонарушения. Так, опоздание с подачей налоговой декларации может квалифицироваться как уголовно наказуемое деяние и грозит правонарушителю лишением свободы до одного года. Попытка (не только само уклонение, но даже попытка) уклониться от уплаты налога грозит лишением свободы до пяти лет и штрафом до 5 тысяч долларов10.

   На практике в настоящее время складывается ситуация, что налогоплательщику выгоднее дать взятку, чем заплатить налоги или иные платежи в бюджет.

   Абсолютно не приходится удивляться тому, что никто не хочет платить бешенные деньги за растамаживание товара, ведь его стоимость порой достигает 100% от стоимости самого товара! Поэтому, безусловно, предпочтительнее «дать дяде на лапу» и обойтись меньшими потерями. А представители наших государственных органов от таких предложений редко отказываются. Недаром говорят про народную мудрость, а у нас в народе, как известно, ходят (да еще как!) анекдоты про таможенников.

   Реальные масштабы коррупции невозможно подсчитать, их можно только предполагать. Экономика России на сегодняшний момент построена так, что в существующей системе предприниматели попали в зависимость от чиновников. Чиновники без зазрения совести используют свои места для извлечения прибыли, а, государственная служба стала ни чем иным, как бизнесом.

   Все нововведения в сфере контроля за предпринимательской деятельностью, приводящих к увеличению контролирующих органов и количественного состава таких органов, не ведет к соблюдению законов участниками предпринимательской деятельности, а оборачиваются в итоге лишь тем, что у чиновников появляются новые источники доходов.

   Наглядный пример из обыденной жизни, с которым так или иначе приходилось сталкиваться каждому. Введение техосмотра транспортных средств отнюдь не привело к тому, что все машины находятся в исправном состоянии, и тем более не уменьшило количество аварий, а повлекло только одно – новый бизнес для гаишников.   

   4) Еще один пример нелегальной деятельности в теневой экономике – недобросовестная конкуренция. Несмотря на то, что у нас существует антимонопольное законодательство, с проявлениями недобросовестной конкуренции мы сталкиваемся на каждом шагу. И это касается не только предпринимателей, которых сговорившиеся монополисты не пускают на рынок или разоряют, но и простых граждан. Возьмем, к примеру, машинное топливо. Совсем недавно можно было наблюдать ситуацию, как нефтяные магнаты, сговорившись, взвинтили цены на бензин, что больно ударило по карману автолюбителей.  

   5) Получение незаконным путем денежных средств напрямую связано с их последующей легализацией (отмыванием). Под легализацией понимается совершение финансовых операций и иных сделок с целью придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению доходами, подученными преступным путем. При этом совершение различного рода сделок в указанных целях с денежными средствами, полученными в результате уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей, не является легализацией в смысле ст. 174 и 174.1 Уголовного кодекса. Поэтому законодательное понятие легализации связано в большей степени с криминальной деятельностью11.

   Как усовершенствовать систему?

   Думается, что осуществлять контроль, придумывать новые методы борьбы с неуплатой налогов ни к чему не приведут. Появляется новый яд, тут же появляется противоядие. Как говорят медики, нужно бороться не с последствиями, а с их причинами. Нужно не бороться с неуплатой налогов, а ликвидировать причину: сделать так, чтобы налогоплательщикам было выгодно платить налоги, а чиновникам невыгодно брать взятки.

   Для решения проблемы необходим комплексный подход. Однобокий подход к решению проблемы приводит к ущербности всего решения в целом. Так, например, нереально решить проблему поголовной уплаты налогов единственно путем снижения налоговой ставки или уменьшения налогооблагаемой базы, так же как и невозможно избавиться от взяточничества путем повышения зарплаты должностным лицам. Необходимо использовать целый комплекс продуманных мер, направленных на воздействие на обе стороны, участвующие в том или ином процессе.

   Очевидно, что каждая организация, так скажем, предпринимательская единица, представляет собой самоорганизующуюся систему. В зависимости от внешних влияющих на эту систему факторов, а также внутренних особенностей самой системы, она самоорганизуется и функционирует тем или иным образом. Почему большинство российских организаций работают в режиме «серого» бизнеса, и возможен ли цивилизованный бизнес в России? 

   Все, что изложено в данной статье не претендует на статус истины в последней инстанции. Это лишь почва для размышлений. Мы хотим втянуть Вас в дискуссию для того, чтобы нам самим лучше разобраться в данном вопросе и, возможно, вместе попытаться найти рациональные пути выхода из сложившейся ситуации.  

Алексей Баранов, Екатерина Кузьмичева
ЗАО КОМПЕТЕНС консалтинг

www.competenz.ru