Журнал "Практическое налоговое планирование" № 7/2011
В этой статье:
При перечислении за рубеж процентов по займу, предоставленному иностранным кредитором, компания должна удержать налог у источника (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Есть возможность этого избежать, заменив обычный заем коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ).
Такой кредит может быть предоставлен по экспортному договору в виде аванса. Причем получение предоплаты не облагается ни налогом на прибыль, ни НДС (подп. 1 п. 1 ст. 251 и п. 1 ст. 154 НК РФ).
Налоговая экономия достигается за счет того, что, согласно мнению Минфина, выплата процентов по коммерческому кредиту рассматривается не как плата по долговому обязательству, а как сумма, прямо связанная с оплатой товаров, работ или услуг (письмо от 13.10.10 № 03-07-11/410). Так как кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации. Из этого можно сделать вывод, что выплата процентов по коммерческому кредиту не подпадает под действие подпункта 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ, который обязывает удерживать налог у источника.
Однако отсутствие налога у источника, скорее всего, придется защищать в суде. Судебной практики по этому вопросу пока не сложилось.
Идеей поделился Олег Лаврович,
налоговый адвокат
Оценка безопасности идеи
чиновник
«В целях налогообложения прибыли коммерческий кредит является долговым обязательством. И при выплате дохода в виде процентов по такому обязательству необходимо удерживать налог у источника выплаты доходов ( подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ)».
эксперт
«Минфин в своих письмах толковал сущность коммерческого кредита по отношению к НДС. А в целях налогообложения прибыли проценты по коммерческому кредиту относятся к доходам по долговым обязательствам».
практик
«Указанное письмо Минфина – ответ на конкретную ситуацию, не связанную с нерезидентами. Также налоговики могут заявить, что операции учтены не в соответствии с их действительным смыслом. И суд их поддержит».