ООО "Небо"

Закон о самозанятых открыл для предпринимателей новый формат сотрудничества: без лишних взносов и платежей, без гарантий по ТК и с возможностью учитывать расходы при расчете налогооблагаемой базы. Но желание сократить налоги может привести к административной, а то и уголовной ответственности. Рассказываем, как работать с самозанятыми без финансовых и репутационных потерь. 

О чем нужно помнить до заключения договора?

Налог на профессиональную деятельность (НПД) могут использовать как физические лица, так и ИП. Все платежи за себя они делают сами, поэтому заказчику остается лишь вовремя выплатить прописанную в договоре сумму вознаграждения за поставленные товары, выполненные услуги или работы.

Статус самозанятого нужно проверить заранее, до подписания официальных бумаг: если окажется, что исполнитель-физлицо отказался от НПД, то предпринимателю придется заплатить за него НДФЛ и взносы в фонды ОСС. Чтобы проверить статус будущего партнера, попросите его предоставить справку о постановке на учет самозанятого и воспользуйтесь специальным сервисом на сайте налоговой.

Правила заключения гражданско-правового договора (ГПД) с самозанятыми

Если в качестве самозанятого выступает ИП, выбирайте обычный ГПД. За образец можно взять любой из договоров, который вы ранее заключали с другими предпринимателями (подряд, поручение, оказание услуги и пр.). Обязательно в тексте документа нужно упомянуть о том, что в стоимость услуг не входит НДС, так как исполнитель использует режим НПД. 

При заключении договора гражданско-правового характера учитывайте следующие моменты:

  • договор заключают не с физическим лицом, а с самозанятым;

  • исполнитель сам уплачивает за себя все положенные по закону налоги;

  • если исполнитель решит отказаться от режима ПНД, он должен сообщить об этом заказчику в письменной форме в течение 3 дней (с даты снятия с учета).

Последний пункт должен защитить заказчика от перевода денег физическим лицам (а значит, и выплаты НДФЛ и страховых взносов за него). Впрочем, не лишним будет еще раз проверить статус самозанятого перед платежом.

Чтобы избежать нежелательного внимания со стороны проверяющих структур, не включайте в ГПД с самозанятым элементы трудового договора:

  • график работы, сменности, штатное расписание;

  • включение самозанятого в штатное расписание;

  • предоставление выходных дней или отпуска;

  • компенсация расходов, связанных с выполнением работы;

  • предоставление инструментов труда, материалов, постоянного рабочего места.

Подробнее о том, чем услуги самозанятого отличаются от трудовых отношений, можно узнать в специальной памятке, выпущенной ФНС.

Какие документы нужно запросить у самозанятого

Самозанятые формируют чеки в приложении «Мой налог», через электронные площадки и кредитные организации (например, через онлайн-приложение банка). 

  • Если вы работаете с ИП на ПНД, то чеки не нужны: сделки закрываются актами выполненных работ и счетами. Впрочем, эксперты рекомендуют все же запрашивать и хранить чеки на случай, если самозанятый решит аннулировать платежный документ, чтобы сэкономить на налогах. В этом случае с помощью чека можно будет объяснить налоговой, куда и зачем вы переводили деньги.

  • При работе с физическими лицами на ПНД чеки нужно запрашивать всегда: на основе этого документа можно зачислить платеж в расходы, а значит и снизить базу для расчета налога. 

Правильно оформленный чек должен содержать следующие реквизиты:

  • Ф.И.О. самозанятого;

  • ИНН исполнителя и заказчика;

  • дата и время платежа, наименование документа;

  • наименование работы (услуги, товары) и цена;

  • указание на применение НПД;

  • QR-код и уникальный номер чека.

Электронный и бумажный чеки имеют равную силу. В случае потери чека можно запросить дубликат в налоговой инспекции.

Риски при работе с самозанятыми

В Счетной палате отметили, что некоторые работодатели злоупотребляют режимом ПНД для снижения налоговых издержек. Такие хитрости могут привести к административной ответственности (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) и денежным штрафам:

  • для должностных лиц – от 10 до 20 тыс. руб. (при последующем нарушении возможна дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет);

  • для ИП – от 5 до 10 тыс. руб., а при повторном нарушении – от 30 до 40 тыс. руб.;

  • для юридических лиц – от 50 до 100 тыс. руб. (от 100 до 200 тыс. руб. при повторном нарушении).

Чтобы избежать неприятных ситуаций, рекомендуем:

  • учитывать требования профильных законов: например, частные охранники могут работать только по трудовому договору с ЧОП, поэтому привлекать к охране самозанятых нельзя;  

  • отказаться от перевода наемного персонала в самозанятые: прежде чем заключить ГПД с бывшим сотрудником, убедитесь, что с момента увольнения последнего прошло более 2 лет (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Исключение можно сделать для тех, с кем ранее сотрудничали по гражданско-правовым договорам.

Напомним, что при «массовом» переводе персонала в самозанятые, работодателю придется объяснить и доказать деловую цель подобной реструктуризации: ФНС неоднократно подчеркивала, что подобный шаг недопустим, если речь идет исключительно об экономии на налогах (см. письма № ЕД-4-9/22123@ и № СА-4-7/15895@).