Фирма «Аудитор» (Одинцово)

Необходимо ли индивидуальному предпринимателю (ИП) применять контрольно-кассовую технику при розничной торговле продовольственными товарами (площадь торгового зала менее 150 кв.м.)? Чем заменить чек ККТ? Как вернуть покупателю товар, если ККТ не используется?

21 июля 2009 г. вступил в силу Федеральный закон от 17.07.2009 N 162-ФЗ "О внесении изменения в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику.

Плательщики ЕНВД теперь могут отказаться от применения контрольно-кассовой техники. При этом они должны только по требованию клиента или покупателя выдать документ, подтверждающий прием оплаты товаров или услуг. Порядок учета документов Законами 54-ФЗ и 162-ФЗ не утвержден.Рекомендуем индивидуальному предпринимателю организовать учет в соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 года №359 . А именно :

  • заключить договор о материальной ответственности с работником , которому поручается получение , хранение , выдача и учет бланков документов, а так же прием от покупателей наличных денежных средств согласно документов;

  • при заполнении бланка документа оформить не менее одной копии;

  • вести журнал учета выписанных бланков документов.

В случае возврата покупателем товара , наличие у ИП копии документа и записи в книге учета бланков документа позволит безболезненно оформить возврат денег. В соответствии с п.5 ст.18 Закона РФ от 07.02.92 №2300-1 "О защите прав потребителей " отсутствие у покупателя кассового или товарного чека , удостоверяющих факт и условия покупки , не является основанием для отказа в удовлетворении его требований.

Контролировать соблюдение требования о выдаче надлежащих документов при проведении расчетов наличными и платежными картами обязаны налоговые органы. Они же вправе привлекать к ответственности плательщиков ЕНВД в случае отказа в выдаче соответствующего документа. Сумма штрафа за данное нарушение установлена ст. 14.5 КоАП РФ и составляет 1500 - 2000 руб. с граждан, 3000 - 4000 руб. с должностных лиц и от 30 до 40 тыс. руб. с организаций..

Плательщикам ЕНВД реализующим алкогольную продукцию, следует руководствоваться п.5 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22.11.1995 г. «О государственном регулировании производства и оборота алкоголя этилового спирта , алкогольной и спиртосодержащей продукции » статьи и п. 2 ст. 4 Закона Московской области от 26.11.2005 № 248/2005-ОЗ (в ред. от 07.07.2006) «О лицензировании розничной продажи алкогольной продукции в Московской области», который указывает на необходимость применения контрольно-кассовой техники. Нормы являются специальными, на данный момент не отменены.

Галина Сергеевна Гостюнина, аудитор фирмы «Аудитор» (Одинцово)

Впервые опубликовано в газете "Новые рубежи", г.Одинцово № 74 от 11.11.09

Могу ли я получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при наличии только предварительного договора на приобретение квартиры в строящемся доме?

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение дома, квартиры, комнаты или доли в них.

На основании Федерального закона от 26.11.2008г. №224-ФЗ (в редакции Федерального закона от 19.07.2009г. №202-ФЗ) общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Данное положение Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01 января 2008 года. Ранее размер имущественного налогового вычета не превышал 1000000 руб.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в ИФНС следующие документы:

- договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

- акт о передаче жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (долей) в них ;

- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции, банковские выписки, платежные поручения и др.).

Права на имущество, которые подлежат государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом в соответствии с п.2 ст.8 ГК РФ. Согласно ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Договор продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации в соответствии п.2 ст.558 ГК РФ.

По предварительному договору купли-продажи физическое лицо может только проинвестировать строительство квартиры, которая может быть ему передана в собственность только согласно заключенному в будущем основному договору купли-продажи с собственником квартиры.

Таким образом, в связи с вышеизложенным предварительный договор, заключенный до возникновения у налогоплательщика оснований для совершения регистрации по передаче квартиры в собственность, не является документом, на основании которого он вправе получить имущественный налоговый вычет.

Следовательно, физическое лицо сможет воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета после заключения основного договора купли-продажи и получения документов, подтверждающих право собственности на эту квартиру.

Татьяна Владимировна Жбанова, бухгалтер-эксперт

Впервые опубликовано в газете "Новые рубежи", г.Одинцово №64 от 02.09.09

В каких случаях организации, использующей упрощенную систему налогообложения, целесообразно сдавать бухгалтерскую отчетность?

В соответствии с ст. 2 Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.: "бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам". Бухгалтерский учет ведется на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 3 ст. 4 2 Федерального закона "О бухгалтерском учете": "Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета".

Следовательно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности ведения в полном объеме бухгалтерского учета, на основании которого составляется бухгалтерская отчетность и не обязаны представлять в налоговый орган по месту учета бухгалтерскую отчетность.

Однако, у акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, применяющих упрощенную систему налогообложения, возникает необходимость ведения бухгалтерского учета для оценки стоимости чистых активов общества и распределения чистой прибыли между участниками (выплаты дивидендов по акциям акционерам).

Таким образом:

  • Независимо от используемой обществом системы налогообложения источником выплаты дохода участника данного общества является чистая прибыль организации.

  • Организации, принявшие решение о распределении чистой прибыли между участниками, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

  • Если общество не вело бухгалтерский учет в период применения данного специального налогового режима, ему следует в целях распределения чистой прибыли между участниками общества восстановить бухгалтерский учет.

  • Общество независимо от применяемой им системы налогообложения при распределении прибыли общества между участниками должно определять стоимость чистых активов.

Анджелина Игорьевна Мигунова, Генеральный директор фирмы «Аудитор» (Одинцово)

Впервые опубликовано в газете "Новые рубежи", г.Одинцово №73 от 03.10.09

После сдачи отчетности в ней обнаружены ошибки. Каковы последствия и возможно ли предоставление «уточненного баланса» в налоговые органы?

В соответствии со статьей 15.11 Кодекса об административных правонарушениях: «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности», в которой прописано, что: "… грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей."

Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

  • искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;

  • искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Как таковое, понятие "уточненный баланс" в Российских стандартах бухгалтерского учета отсутствует, а обстоятельства, при которых составляется вышеуказанный документ, не предусматриваются нормативными актами РФ по бухгалтерскому учету и отчетности.

В соответствии с п. 80 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н: «Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года», в том случае, если в отчетном периоде выявлены ошибочные записи по прошлым периодам.

При подготовке бухгалтерского баланса за текущий отчетный год начальные остатки по строкам следует скорректировать, если обнаружены ошибки за прошлый отчетный год, оказывающие воздействие на начальные остатки бухгалтерского баланса. Следует скорректировать и показатели в отчете о прибылях и убытках за отчетный год, а именно в графе «За аналогичный период предыдущего года».

Все корректировки начальных и сравнительных показателей должны быть описаны с указанием причин таких корректировок в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

В налоговые органы составляются уточненные налоговые декларации. Ограничений на их количество Налоговым кодексом РФ не установлено. Имеет место лишь ограничение по сроку давности (3 года).

Анджелина Игорьевна Мигунова, Генеральный директор фирмы «Аудитор» (Одинцово)

Впервые опубликовано в газете "Новые рубежи", г.Одинцово №72 от 30.09.09