Материал подготовлен: Рипсиме Григорян, экспертом департамента бухгалтерских услуг,

Еленой Мишкиной, руководителем группы развития департамента бухгалтерских услуг Бейкер Тилли

Изменения законодательства

Код вида дохода в документах на выплату зарплаты

С 01.06.2020 для платежей в пользу работников нужно будет указывать код дохода. Его потребуется вносить не только при выплате зарплаты, но и при перечислении другого дохода (например, выплат по ГПД), а также выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги. Такая кодировка вводится в целях исполнительного производства – чтобы приставы и банки могли отличить, с каких доходов можно удержать долги.

Основание: Федеральный закон от 21.02.2019г. №12-ФЗ

Запрет на взыскание с социальных выплат

Принят закон, гарантирующий, что к социальным доходам не притронутся приставы. Теперь судебные исполнители не взыщут долги с таких доходов граждан, как алименты, пенсии, пособия или другие социальные выплаты. Указанные категории доходов будут маркироваться, что позволит приставам отличить соцвыплаты от прочих поступлений на счет должника. Заработает новая норма с 1 июня 2020 года.

Основание: Федеральный закон от 21.02.2019г. №12-ФЗ

Законодательные инициативы

Взыскание алиментов с компенсаций

В перечне доходов, с которых можно удерживать алименты, ограничение установлено для выплат, связанных с изнашиванием принадлежащего работнику инструмента. Суд посчитал, что ограничение должно применяться и к спорным компенсациям, т.е. удерживать с них алименты нельзя.

Министерство труда предлагает исключить в целом ограничение для выплат, связанных с износом инструмента. Таким образом, если правительство примет указанный проект, со всех подобных компенсаций можно будет удерживать алименты.

Основание: Проект постановления Правительства РФ.

Выходные пособия при ликвидации увеличат

Выплачиваемое в настоящее время работнику выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка увеличится вдвое. Гарантию в виде заработка на период трудоустройства, не превышающего двух месяцев, сохранят.

Причиной предлагаемых поправок послужило мнение КС РФ о том, что получить обещанные гарантии уволенный сотрудник чаще всего не успевает, поскольку за два месяца организация уже заканчивает процедуру ликвидации и выплаты производить некому.

Основание: проект «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Вычет на образование предлагают повысить

В Госдуму внесли проект поправок в ст. 219 НК РФ - предлагают повысить размер НДФЛ-вычетов на обучение:

  • работника — с 120 до 240 тыс. рублей;

  • его детей — с 50 до 100 тыс. рублей.

Действующие ныне размеры вычетов были приняты еще в 2017 году и далеки от потребностей современной жизни.

Основание: законопроект №641225-7

Новые изменения в КБК

Минфин РФ  подготовил новую группу корректировок бюджетного классификатора. Планируется введение новых статей расхода средств казны на госпрограммы.

Ведомство изменило наименование кодов для пеней, процентов и штрафов за неуплату взносов по доптарифу. Теперь важно, зависит ли тариф неуплаченных взносов от результатов специальной оценки условий труда.

Основание: проект Приказа «О внесении изменений в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ»

Правоприменительная практика

Три года на возврат НДФЛ

Организация заплатила в бюджет на порядок больше, чем удержала НДФЛ. Когда она обратилась в инспекцию за возвратом переплаты, то получила отказ, поскольку прошло более трех лет.

Организация ссылалась на то, что окончательный расчет базы по НДФЛ производится по завершении налогового периода, т.е. календарного года. В таком случае срок она не пропустила. Однако данный довод АС Уральского округа отклонил: 3 года на возврат налога считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год.

Основание: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2019 по делу N А60-15885/2018

Выплаты, не подлежащие обложению взносами

Работодатель компенсировал сотрудникам стоимость билетов на культурно-массовые мероприятия согласно коллективному договору. ФСС по результатам проверки доначислил взносы на травматизм, посчитав эти компенсации выплатами в рамках трудовых отношений.

Спорными в том числе оказались:

  • единовременное денежное вознаграждение в связи с юбилеем;

  • сохраненный средний заработок на время дополнительного отпуска;

  • единовременная выплата в связи со сложной жизненной ситуацией.

Спор в суде фонд проиграл: указанные выплаты отнесли к социальным и необлагаемым.

Основание: постановление АС центрального округа от 30.01.19г. по делу № А83-6445/2018

Взносы с прощеной части долга по беспроцентному займу

Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. Работник часть долга погасил, а остальное работодатель ему простил. ПФР решил, что на сумму прощенного долга начисляются взносы. Однако в суде организации удалось отстоять свою правоту: взносы платить не нужно.

Основание: постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.01.19г. по делу №А40-12924/2018

Компенсацию за задержку зарплаты суды освобождают от взносов

Компенсацию за задержку зарплаты взносами можно не облагать. Суды указывают, что такая компенсация — это вид материальной ответственности работодателя.

Однако у Минфина противоположное мнение, поэтому спор с проверяющими органами очень даже вероятен.

Основание: постановление АС Северо-Западного округа от 22.01.2019 по делу N А13-8431/2018, определение Верховного суда от 10.01.2019 № 303-КГ18-22489

Алименты с компенсации за использование личного транспорта

По постановлению судебного пристава-исполнителя работодатель взыскивал с сотрудника алименты. Удержание производилось не только с зарплаты, но и с компенсации за использование личного автомобиля, ведь в перечне доходов, с которых можно удерживать алименты, ограничение установлено для выплат, связанных с изнашиванием принадлежащего работнику инструмента.

Суд разобрался в целях выплат и пришел к выводу: нельзя разделять компенсации по виду имущества, за использование которого они перечисляются. Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях не относится к реальному доходу работника, поскольку направлена на возмещение затрат, связанных с износом и использованием имущества. Значит, удерживать с нее алименты неправомерно.

Основание: Постановление КС РФ от 01.02.2019 N 7-П

Актуальные разъяснения законодательства

Новые правила о пенях применяются к недоимке, возникшей после 27 декабря 2018 года

Ведомство пришло к выводу, что под нововведения подпадают недоимки, образовавшиеся с 27.12.2018г. Пени по более ранним задолженностям нужно считать по-старому, то есть без ограничения по сумме и исключая день погашения долга.

Основание: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861

Подтверждение расходов работников на служебные поездки, чтобы не платить взносы с компенсации

Компенсации «разъездным» работникам не облагаются взносами при условии, что:

  • в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре установлено, что работа носит разъездной характер;

  • имеются документы, подтверждающие расходы.

Подтверждать не нужно только суточные. Они освобождаются от взносов в размере, установленном локальным актом организации.

Основание: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909

НДФЛ и взносы с компенсации оплаты проезда сотрудников к месту работы

Минфин России уточняет, что компенсация организацией стоимости проезда к месту работы и обратно облагается страховыми взносами и НДФЛ. Также ведомство разъясняет, в каком случае такие расходы можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Основание: Письмо Минфина от 18.01.19 № 03-03-06/1/2093

Трудовой договор и налог на профессиональный доход

Граждане, зарегистрированные в качестве самозанятых, освобождаются от НДФЛ в части доходов, облагаемых НПД. НК РФ предусмотрены ограничения, связанные с применением данного спецрежима. Так, не облагаются НПД доходы:

  • от трудовой деятельности;

  • от работы на госслужбе;

  • от оказания услуг по ГПД, где заказчики – нынешние или бывшие (после увольнения прошло менее двух лет) работодатели самозанятого.

Таким образом, не предусмотрено запрета на применение специального налогового режима для физических лиц, заключивших трудовой договор с юридическим лицом, при условии, что это юридическое лицо не является заказчиком услуг (работ) по ГПД для указанных физических лиц либо не являлось их работодателем менее двух лет назад.

Основание: письмо Минфина РФ от 01.02.2019 № 03-11-11/5884

НДФЛ для граждан ЕАЭС

По мнению Минфина России, порядок установления налоговой ставки по НДФЛ в зависимости от наличия налогового резиденства России применяется в отношении физических лиц вне зависимости от их гражданства.

Следовательно, доходы граждан ЕАЭС облагаются по налоговой ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории РФ. Но по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус работника из ЕАЭС в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде. Если он так и не приобрёл статус налогового резидента России, то его доходы, полученные в данном налоговом периоде, облагаются по ставке 30%.

Основание: Письма Минфина России от 22.01.2019 № 03-04-06/3032 и от 23.05.2018 № 03-04-05/34859