Надежда Игнатьева, старший бухгалтер отдела бухгалтерского учета ГК «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы из газеты «Прогрессивный бухгалтер», март 2017 г.

Вступили в силу большое количество поправок в НК РФ, внесенных в 2017 г. Для организаций: изменилась ответственность в области нарушений, связанных с уплатой взносов в ПФР и ФСС, неприменением ККТ, нарушением при контролируемых сделках. Поправки коснулись также и физлиц.

Взносы в ПФР и ФСС

С 2017 г. в НК РФ появилась новая глава – 34 «Страховые взносы». Теперь уплату взносов в ПФР, ФОМС и ФСС (травматизм и материнство) контролируют инспекторы ИФНС. В ведении работников ПФР будут штрафы за неверное и несвоевременное предоставление данных о сотрудниках.

Обоснования и размеры штрафов приведены в таблице 1.

Таблица 1. Взносы в ПФР и ФНС

Нарушение

Штраф

ПФР

Нарушение сроков подачи сведений или же их искажение (ст. 17, 27-ФЗ)

500 руб. (за каждое застрахованное лицо в отдельности)

Нарушение порядка предоставления сведений в электронной форме (ст. 17, 27-ФЗ)

1000 руб.

ФНС

Нарушение сроков предоставление расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ)

5% от неуплаченной суммы, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от указанной суммы

Нарушение сроков предоставления документов и прочих сведений (п. 1 ст. 126 НК РФ)

200 руб. за каждый документ

Нарушение сроков предоставления сведений, отказ предоставить документы о плательщике страховых взносов или предоставление ложных сведений (п.2 ст. 126 НК РФ, кроме нарушений перечисленных в ст. 126.1 и 135.1 НК РФ)

10 000 руб.

Грубое нарушение правил учета, вследствие которого была занижена база для расчета страховых взносов (п. 3 ст. 120 НК РФ)

20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 руб.

Недоплата или неуплата взносов из-за ошибки при начислении базы (п. 1 ст. 122 НК РФ)

20% от неуплаченной суммы

Умышленное нарушение расчета сумм, приведшее к неуплате или занижению сумм оплаты страховых взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ)

40% от суммы неуплаты

НДС

Изменились размеры взысканий за непредставление пояснений о разногласиях, выявленных в ходе камеральной проверки декларации по НДС. Вопросы у налоговиков могут возникнуть, если:

  • выявлены противоречия между сведениями, предоставленными налогоплательщиком, и поступившими в инспекцию от других отчитывающихся организаций/ИП (отсутствие сведений о сделке у одного из контрагентов, разница в суммах документов, датах и т.д.);

  • в поданной уточненной декларации сумма налога к уплате меньше, чем в первичной.

С 1 января 2017 г. согласно ст. 129 НК РФ за несообщение сведений или нарушение сроков ответа на требование, направленное инспектором, штраф составит 5000 руб., если же в течение года будет повторное нарушение, то размер взыскания составит 20 000 руб.

Кассовая дисциплина

В 2017 г. все организации и ИП должны перейти на новую кассовую технику (кроме плательщиков ЕНВД и ИП, применяющих ПСН) согласно поправкам в Федеральный закон 54-ФЗ. C 1 февраля 2017 г. регистрации в ИФНС подлежат только те контрольно-кассовые аппараты, которые в онлайн-режиме отправляют данные в налоговую. На старой технике можно работать до 30 июня 2017 г. Наказанию за нарушения подвергается не только организация/ИП, но и сотрудник, совершивший их.

Взыскания за нарушение работы с кассовой техникой приведены в таблице 2.

Таблица 2. Нарушения кассовой дисциплины

Обоснование

Штрафы, накладываемые на сотрудника

Штрафы, накладываемые на организацию/ИП

Работа без ККТ (п.2 ст. 14.5 КоАП РФ)

Штраф от 25 до 50% выручки, полученной без использования ККТ, но не меньше 10 000 руб.

Штраф от 75 до 100% выручки, полученной без использования ККТ, но не меньше 30 000 руб.

Повторное нарушение п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ и если сумма расчетов в совокупности превысила 1 млн руб. (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ)

Дисквалификация сроком от одного до двух лет

Административное приостановление деятельности на срок до 90 календарных дней

Использование кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ)

Предупреждение или наложение штрафа от 1500 до 3000 руб.

Предупреждение или наложение штрафа от 5000 до 10 000 руб.

Непредставление документов по требованию ИФНС или нарушение сроков предоставления (п. 5 ст. 14.5 КоАП РФ)

Предупреждение или штраф в размере от 1500 до 3000 руб.

Предупреждение или штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Ненаправление покупателю чека в электронной форме или отказ выдать бумажный чек (п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ)

Предупреждение или штраф в размере 2000 руб.

Предупреждение или штраф в размере 10 000 руб.

Лицо, подвергнувшееся взысканию, может подать заявление на освобождение от уплаты штрафа или уменьшении его суммы, если имели место следующие факты:

  • при работе без контрольно-кассового аппарата, организация или ИП до вынесения постановления начала применять кассовый аппарат;

  • при работе на устаревшей модели ККТ, проверяемый самостоятельно сообщил в ИФНС об этом (с условием, что ИФНС ранее не располагала этими данными).

Известно также, что обязательный переход на новую кассовую технику породил дефицит кассовой техники, соответствующей требуемым стандартам. Рекомендуем заранее заключить договор на закупку аппаратов, не откладывая это до сроков, когда штраф за неприменение актуальных ККТ будет неизбежен.

Занижение цены в контролируемых сделках

В контролируемых сделках особое внимание уделяется ценам – идет строгая проверка на их соответствие средним по отрасли. Если по мнению налогового инспектора цена была занижена, то согласно ст. 129 НК РФ на проверяемое лицо будет наложен штраф. Размер взыскания зависит от периода, в который была совершена сделка: 2014 г. – 2016 г.– 20% от доначисленной суммы налога, 2017 г. – 40%, но не меньше 30 000 руб.

Но эти штрафы будут наложены на организацию или ИП инспектором ФНС только в том случае, если проверяемый не сможет доказать, что уровень цен был установлен обоснованно и соответствует рыночным или же регулируется, например, антимонопольным законодательством и не может быть изменен налогоплательщиком по собственному усмотрению.

Изменения в ПСН

До 2017 г. при неуплате или несвоевременной уплате налога ИП на ПСН лишали права на применение данного налогового режима. С 2017 г. согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ предпринимателю, нарушившему срок оплаты, будет направляться требование об оплате задолженности, а также начисленных пеней, не лишая при этом права на применение «патента».

Приостановление операций по расчетным счетам

Согласно п. 11 ст. 76 НК РФ инспекторы ФНС могут приостанавливать операции по расчетным счетам организаций и ИП – плательщиков страховых взносов. Но в той же статье в п. 3, в перечне оснований для блокировки счета, нет пункта с указанием на несвоевременно предоставленный файл расчета по страховым взносам.

Несмотря на такое разногласие, лучше соблюсти установленные сроки, так как это позволит не привлекать излишнее внимание работников контролирующих органов и даже в случае доказательства вашей правоты, ваш счет минимум сутки будет неактивен.

Штрафы для физлиц

С 1 января 2017 г. физлица, имеющие в собственности недвижимое имущество, землю или автомобиль, должны самостоятельно сообщить в ФНС о наличии вышеперечисленных объектов, подтвердив документально право на обладание ими (налоговую инспекцию, в которой владелец планирует задекларировать имущество, он может выбрать по своему усмотрению). Ранее налоговики высылали требования, но в 2017 г. с них было снято это обязательство, и не сообщивший о своем имуществе гражданин, будет оштрафован согласно п. 3 ст. 129.1 НК РФ. Размер взыскания составит 20% от неуплаченной суммы налога, пени будут начисляться за три года с того момента, когда в ИФНС поступили сведения о наличии имущества.

В НК РФ внесены дополнения, касающиеся граждан, выступающих поручителями в договоре по уплате налога – теперь ответственность становится обоюдной. В случае неуплаты или частичной оплаты налога физлицом, задолженность будет взыскана сотрудниками налоговой инспекции с поручителя согласно п. 3 ст. 74 НК РФ. Кроме долга, с поручителя будут взысканы также пени и штрафы, которые обязан был внести налогоплательщик. Эта поправка начнет применяться только к обязательствам, срок исполнения которых наступает после 1 июля 2017 г.

Как снизить штрафы или освободиться от них

Чтобы снизить штраф или полностью освободиться от обязанности его выплачивать, должно выполняться какое-либо из следующих условий:

  • отчитывающийся субъект самостоятельно сообщил в налоговую о возникшем правонарушении;

  • сотрудники ФНС до сообщения не располагали данными о нарушении;

  • правонарушение было совершено в первый раз;

  • отсутствовал умысел;

  • нарушение носит незначительный характер;

  • правонарушение не привело возникновению экономических обязательств перед государством;

  • тяжелое финансовое положение организации, ИП или физлица в период нарушения или текущий период;

  • обстоятельства, не зависящие от отчитывающегося субъекта (технические ошибки и т.д.).

Если приведенные аргументы не были приняты инспектором ФНС как смягчающие, то следует обратиться в суд. В заявлении необходимо указать:

  • орган, в который подается прошение;

  • сведения о заявителе (физлицо указывает данные паспорта, ИНН; организация, ИП – основные реквизиты);

  • информация о деле – должна быть изложена системно, заявитель должен придерживаться фактов;

  • основания для уменьшения суммы штрафа или его отмены;

  • ходатайство о снижении суммы штрафа на основании приведенных доказательств;

  • дата, подпись и ее расшифровка.

Но важно иметь в виду, что все ваши аргументы должны быть подтверждены документально. Упомянутые технические ошибки – описаны и заверены экспертами, или же, если произошли по вине сторонней организации (отправка файлов электронной отчетности через операторов), – то полученные письма от этой организации, подтверждающие указанный вами факт. Желательно, чтобы в заявлении и предоставленных документах не было помарок, ошибок, исправлений или иных фактов, которые могут поставить под сомнение их юридическую силу.