Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ)

18.04.2016 Печать Email

По общему правилу организация обязана применять ККТ, зарегистрированную в ИФНС, если покупатель оплачивает товары (работы, услуги) наличными или пластиковой картой. Обязанность применять ККТ не зависит от того:

  • какой режим налогообложения применяет организация - ОСН или УСН;

  • кем является покупатель - представителем организации, предпринимателем (далее - ИП) или обычным гражданином;

  • является платеж авансом или оплатой уже отгруженных (передаваемых) товаров (работ, услуг);

  • продает ли Организация свои товары (работы, услуги) или действует как посредник (комиссионер, агент) другого лица.

При этом не надо применять ККТ при получении наличных денег, которые не связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Например, при возврате денег, выданных под отчет, или при возврате займа, а также уплате процентов по нему.

Виды деятельности, осуществляемые без применения ККТ

Обычные организации могут не применять ККТ при следующих видах деятельности:

1. Оказание услуг населению, если при расчетах клиентам выдаются бланки строгой отчетности (БСО).

2. Розничная торговля, если соблюдаются два условия:

1) по розничной торговле уплачивается ЕНВД;

2) по требованию покупателя выдается документ (товарный чек, квитанция и т.п.), подтверждающий прием денег за товар, содержащий следующие реквизиты:

  • наименование документа;

  • порядковый номер и дату документа;

  • наименование и ИНН организации-продавца;

  • наименование и количество оплачиваемых товаров;

  • сумму оплаты;

  • должность и Ф.И.О. лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

3. Продажа через газетно-журнальные киоски газет, журналов и сопутствующих товаров, если доля газет и журналов в общем товарообороте 50% и более, а сопутствующие товары есть в перечне, утвержденном субъектом РФ.

4. Торговля с открытых прилавков на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, кроме торговли непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений.

5. Продажа лотерейных билетов.

6. Продажа питания школьникам и работникам школ во время учебных занятий.

7. Разносная торговля с ручных тележек, корзин, лотков, кроме торговли технически сложными товарами и продовольственными товарами, требующими особых условий хранения и продажи.

8. Торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

9. Торговля из цистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином.

10. Торговля вразвал овощами и бахчевыми культурами.

11. Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома.

12. Продажа ценных бумаг.

13. Торговля, в т.ч. алкоголем, в отдаленных и труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном субъектом.

Регистрация ККТ

До начала применения ККТ ее нужно зарегистрировать в ИФНС, где организация поставлена на:

  • или по своему месту нахождения, если ККТ будет эксплуатироваться по месту нахождения организации;

  • или по месту нахождения обособленного подразделения, если ККТ будет эксплуатироваться в ОП.

Это надо сделать независимо от того:

  • принадлежит ККТ организации на праве собственности или получена в аренду;

  • является ККТ самостоятельным объектом или установлена в платежном терминале.

Регистрация ККТ (в т.ч. установленной в платежном терминале) проводится бесплатно.

1. Для регистрации ККТ (в т.ч. установленной в платежном терминале) в ИФНС надо подать следующие документы (подлинники):

  • заявление о регистрации ККТ и его копию, на которой сотрудник ИФНС поставит отметку о получении документов;

  • паспорт ККТ;

  • учетный талон ККТ (Письмо Минфина от 24.12.2008 N 03-01-15/12-395);

  • договор о технической поддержке ККТ, заключенный с центром техобслуживания (ЦТО);

  • журнал кассира-операциониста. Журнал должен быть прошит, пронумерован, заверен подписью руководителя и главного бухгалтера организации, а также ее печатью.

2. Получив документы от Организации, сотрудник инспекции:

  • выдаст расписку в получении документов или поставит отметку о принятии документов на копии заявления;

  • свяжется с Организацией для согласования места и времени осмотра ККТ.

3. В согласованное с сотрудником инспекции время руководитель или представитель организации по доверенности должен представить ККТ к месту проведения осмотра.

При этом специалист ЦТО, который непосредственно обслуживает ККТ организации, не может быть ее представителем при регистрации ККТ.

Осмотр ККТ, установленной в платежном терминале, проводится по месту нахождения терминала.

Временя и место проведения осмотра следует сообщить специалисту ЦТО. Без него осмотр ККТ проводиться не будет. Он должен иметь при себе паспорт и служебное удостоверение. Паспорт должен быть и у представителя организации, в том числе если это ее руководитель.

ККТ должна быть исправна, не иметь повреждений корпуса, на котором должны быть:

  • марка-пломба;

  • знак "Сервисное обслуживание";

  • если ККТ выпущена начиная с 07.11.2007 - идентификационный знак, содержащий наименование модели ККТ и ее заводской номер.

Наличие на корпусе ККТ знака "Государственный реестр" не обязательно.

4. После осмотра ККТ будут:

  • включен фискальный режим ККТ;

  • активирован накопитель фискальной памяти;

  • распечатаны пробный чек на произвольную сумму, сменный и фискальный отчеты и проверены наличие необходимых реквизитов на этих документах;

  • на ККТ наклеена марка-пломба.

5. После того как ККТ зарегистрируют в базе данных ИФНС, Организации выдадут следующие документы:

  • карточку регистрации ККТ, заверенную печатью ИФНС и подписью ее руководителя (его заместителя);

  • паспорт ККТ и учетный талон ККТ с отметками, подписанными сотрудником ИФНС (с указанием ФИО) и заверенными печатью ИФНС;

  • договор с ЦТО;

  • журнал кассира-операциониста, заверенный подписью сотрудника ИФНС и печатью ИФНС.

 Формы документов, оформляемых при эксплуатации ККТ

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении форм первичной учетной документации по учету торговых операций" утверждены унифицированные формы, которые являются обязательными при эксплуатации ККТ:

  • КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины";

  • КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию";

  • КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам";

  •  КМ-4 "Журнал кассира-операциониста";

  • КМ-5 "Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста";

  • КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста";

  • КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации";

  • КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ";

  • КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Снятие ККТ с учета  

ККТ нужно снять с регистрационного учета в ИФНС, если ККТ больше не будет использоваться.

Причины могут быть любыми: ККТ сломалась, похищена, уничтожена, планируется ее продать или сдать в аренду и т.п.

ККТ снимается с учета бесплатно в таком порядке:

1. Сначала необходимо предоставить в ИФНС по месту учета ККТ подлинники следующих документов:

1) заявление о снятии ККТ с регистрации и его копию, на которой сотрудник ИФНС поставит отметку о получении документов;

2) паспорт ККТ;

3) карточку регистрации ККТ;

4) учетный талон ККТ (хранится в ЦТО).

Если снимается ККТ с учета в связи с ее уничтожением или хищением, дополнительно в ИФНС нужно представить документ, подтверждающий данный факт. Это может быть, например, справка территориального органа МЧС о пожаре, произошедшем в помещении, в котором эксплуатировалась ККТ, или справка ЦТО о поломке ККТ.

Помимо этого при снятии ККТ с учета (независимо от причины) Организацию могут попросить представить и другие документы (например, фискальные отчеты, журналы кассира-операциониста (КМ-4), контрольные ленты). Поэтому следует заранее уточнить перечень необходимых документов в ИФНС.

ИФНС должна снять ККТ с учета в течение 5 рабочих дней со дня представления вами всех необходимых для этого документов.

2. Получив от вас документы, сотрудник инспекции:

  • выдаст расписку в получении документов или поставит отметку о принятии документов на копии заявления;

  • свяжется с Организацией для согласования места и времени составления акта о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков ККТ (форма КМ-2).

3. В согласованное с сотрудником инспекции время руководитель или представитель организации по доверенности должен прибыть в место составления акта по форме КМ-2. При этом следует заранее сообщить о времени и месте составления акта специалисту ЦТО, так как он тоже должен участвовать в этой процедуре. Специалист ЦТО должен иметь при себе паспорт и служебное удостоверение. Паспорт должен быть и у представителя организации, в том числе если это ее руководитель.

Специалист ЦТО, который непосредственно обслуживает ККТ организации, не может быть ее представителем при снятии ККТ.

Обычно при снятии ККТ с учета саму ККТ предъявлять в инспекцию не требуется. То есть специалист ЦТО до составления акта снимает показания ККТ и распечатывает документы, необходимые для составления акта (фискальные отчеты и контрольные ленты), которые вы затем представляете в ИФНС. Однако сотрудник ИФНС может попросить Организацию принести в ИФНС саму ККТ, чтобы снять ее показания там. Поэтому лучше уточнить в ИФНС, нужно ли приносить ККТ для ее снятия с учета.

4. После составления акта по форме КМ-2 и внесения данных о снятии ККТ с учета в базу данных ИФНС Организации выдадут паспорт ККТ, в котором будет указан пароль доступа к фискальной памяти ККТ, и учетный талон ККТ. В этих документах должны быть проставлены отметки о снятии ККТ с учета, заверенные печатью ИФНС.

Карточка регистрации ККТ останется в ИФНС.

Сроки хранения документов

Паспорт кассовой машины, акты и другие документы хранятся в бухгалтерии организации.

Z-отчеты за каждый рабочий день, контрольные ленты, журнал кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие факт проведения денежных расчетов с покупателями, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее пяти лет.

Ответственность за их сохранность несет руководитель организации.

Административная ответственность

Если работник организации-продавца не применил ККТ, или применил ККТ, не зарегистрированную в ИФНС, или пробил чек на сумму меньшую, чем получено от покупателя, то будет наложен штраф:

  • на организацию в размере от 30 000 до 40 000 руб.;

  • на руководителя организации в размере от 3000 до 4000 руб.


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ): подробности для бухгалтера
  • Применение ККТ в 2017 году при совершении наличных денежных расчетов
    ... для регистрации кассового аппарата в ФНС; экспертизу произведенных кассовых аппаратов и технических ... поэкземплярный учет ФНС произведенных кассовых аппаратов и фискальных накопителей в ... не потребует замены действующего парка кассовых аппаратов. Достаточно будет однократной модернизации ... Требования, которым должны отвечать кассовые аппараты. Все кассовые аппараты, которые будут работать по ... Перечень моделей и конкретных экземпляров кассовых аппаратов, которые соответствуют требованиям Федерального ...
  • Новшества в части кассовых операций
    ... : появилась обязанность заменить действующие автономные кассовые аппараты на так называемые сетевые, или ... в добровольном порядке. Владельцы современных кассовых аппаратов могут в режиме реального времени ... , оказания услуг). Причем в составе кассового аппарата можно будет использовать современные мобильные ...  снятия с регистрационного учета. Владельцу кассового аппарата нужно подать заявление в налоговую ... обновлен порядок регистрации и применения кассовых аппаратов нового поколения, но и введена ...
  • Порядок перехода на онлайн-кассы 2017
    ... касса – это бытовое название кассовых аппаратов, новые требования к которым установил ... -касса – это бытовое название кассовых аппаратов, новые требования к которым установил ... затрат на ленты ЭКЛЗ кассовый аппарат станет дешевле в обслуживании. ... уплачивающие ЕНВД вместо привычных кассовых аппаратов обязаны применять онлайн-ККТ ... онлайн-касса Можно купить новый кассовый аппарат, а можно модернизировать уже ... вносите регданные, полученные на самом кассовом аппарате – подробнее вам расскажет служба ...
  • Применение ККТ: что ждет медицинскую организацию с 01.07.2018?
    ... и бланков строгой отчетности исключительно кассовыми аппаратами с возможностью направления в электронной ... обслуживания для регистрации кассового аппарата в ФНС; экспертиза произведенных кассовых аппаратов и технических средств ... данных; поэкземплярный учет ФНС произведенных кассовых аппаратов и фискальных накопителей в форме ...
  • Как выбрать онлайн - кассы? Советы опытных специалистов
    ... налоговыми органами. Существуют различные виды кассовых аппаратов на нашем рынке. Но показывает ... налоговыми органами. Существуют различные виды кассовых аппаратов на нашем рынке. Но показывает ... вашего бизнеса. Ряд критериев выбора кассового аппарата 1. ККТ должно входить в ... . 3. Выход в интернет. Все кассовые аппараты из реестра можно разделить на ... специальным сервисом ФНС - "Проверка кассовых аппаратов, где достаточно указать модель ККТ ...
  • Почему переход на онлайн-кассы может занять полгода
    ... будут переходить от обычных кассовых аппаратов к онлайн-кассам. Готовы ... полгода, участвовали около 4000 кассовых аппаратов, установленных у самых разных ... из них – данные с кассового аппарата должны в режиме онлайн направляться ... CNews: Какова минимальная стоимость кассового аппарата, который должны будут приобрести небольшие ... онлайн-кассе? Алексей Макаров: Кассовый аппарат будет самостоятельно передавать данные в ... используют более современные модели контрольно-кассовых аппаратов. То есть для них ...
  • Отменяем ошибочно пробитый по онлайн-кассе чек
    ... с кассового аппарата на онлайн-кассу был пробит кассовый чек по кассовому аппарату и ... с кассового аппарата на онлайн-кассу был пробит кассовый чек по кассовому аппарату и ...
  • О применении ККТ в 2017 году
    ... и бланков строгой отчетности исключительно кассовыми аппаратами с возможностью их направления в ... обслуживания для регистрации кассового аппарата в ФНС; экспертиза произведенных кассовых аппаратов и технических средств ... данных; поэкземплярный учет ФНС произведенных кассовых аппаратов и фискальных накопителей в форме ...
  • Как выбрать и поставить на учет онлайн-кассу: пошаговый разбор
    ... . можно ли добавить в эти кассовые аппараты фискальный накопитель. Выяснили следующее: «Меркурий ... данные и отправил ошибку, а кассовый аппарат ошибку не показал, в результате ... при замене или модернизации старые кассовые аппараты надо будет снять с учета ... рекомендуем составить график для каждого кассового аппарата с учетом срока действия ЭКЛЗ ...
  • Поправки в НК РФ 2017: расширили санкции, увеличили штрафы
    ... ИФНС подлежат только те контрольно-кассовые аппараты, которые в онлайн-режиме отправляют ... факты: при работе без контрольно-кассового аппарата, организация или ИП до вынесения ... постановления начала применять кассовый аппарат; при работе на устаревшей модели ...
  • Личный кабинет ОФД. В чем польза для бизнеса?
    ... могут из него извлечь владельцы кассовых аппаратов, разберем на примере сервиса «Такском ... лишь небольшим магазином с одним кассовым аппаратом. Более того, на наш взгляд ... технического специалиста, обслуживающего кассы? Контроль кассовых аппаратов Конечно, Личный кабинет – это в ...
  • Применение ККТ — 2017
    ... — обеспечить возможность передачи через кассовый аппарат информации о расчетах (фискальных данных ... и зарегистрировать по новым правилам кассовые аппараты, соответствующие новым требованиям (https ... обработку фискальных данных, передаваемых через кассовый аппарат, с оператором фискальных данных — ... ФНС России. В фискальный накопитель кассового аппарата (блок, предназначенный для защиты ... должны будут приобрести и зарегистрировать кассовый аппарат, соответствующий новым требованиям, и заключить ...
  • «Вмененщики» и «патентщики» при продаже алкоголя вправе снова не применять ККТ
    ... работающих до указанной даты без кассового аппарата, с 31.03.2017 приобрести ... в этом году не использовать кассовые аппараты. Ключевой вывод: учитывая новую поправку ... алкогольной продукции могут не применять кассовые аппараты до 01.07.2018.
  • Отдаленная местность и освобождение от использования онлайн-ККТ
    ... ФНС. Однако работа с такими кассовыми аппаратами требует особой технической готовности не ... ФНС. Однако работа с такими кассовыми аппаратами требует особой технической готовности не ...
  • Ответы на популярные вопросы по 54-ФЗ
    ... стоит уточнить у производителя имеющихся кассовых аппаратов и разработчика кассового программного обеспечения ... технического обслуживания (ЦТО) для регистрации кассового аппарата нового образца? Кто будет обслуживать ...

Отключить мобильную версию