Учредитель может работать директором по трудовому договору и получать пособия из ФСС РФ
Что изменится в работе: Единственный учредитель, подписавший со своей компанией трудовой договор, имеет право на больничные.
Человек создал свою компанию и хочет работать в ней директором. Такая ситуация встречается сплошь и рядом. Однако ее документальное оформление до последнего времени вызывало сложности. Минздравсоцразвития России считало, что директор не может подписать трудовой договор с компанией, если он ее создал (письмо от 18 августа 2009 г. № 22-2-3199). И все потому, что Трудовой кодекс РФ исключает единственных учредителей из круга лиц, с которыми подписывается трудовое соглашение. А значит, заработок такого директора не включается в расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли или при расчете «упрощенного» налога. И не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это приводит к тому, что директор-учредитель не может получать пособия из Фонда социального страхования.
Важная деталь
Начислять страховые взносы нужно лишь на те суммы, которые выплачиваются в рамках трудового договора.
По этой причине сотрудники фонда отказывали в пособиях даже тем единственным учредителям, которые подписывали со своей компанией трудовой договор и уплачивали взносы в соцстрах. Отказ мотивировался тем, что трудовой договор заключен незаконно. И людям приходилось отстаивать свое право на пособие в судах.
Теперь Минздравсоцразвития изменило свою позицию. И признало право единственных учредителей работать по трудовому договору в своей компании. Приказ министерства зарегистрировал Минюст. А значит, новая позиция чиновников относительно трудоустройства учредителей полностью соответствует законодательству. И теперь ФСС РФ не может отказывать таким людям в возможности получать пособия, если они болеют, уходят в декретный отпуск либо находятся в отпуске по уходу за ребенком.
За ошибки и опоздания со страховыми взносами будут штрафовать как за просчеты с налогами
Что изменится в работе: Пенсионный фонд начисляет штрафы, если компания не сдает отчетность, допускает ошибки в расчете взносов. Либо не предоставляет документы во время проверок.
Документ: Распоряжение Правления ПФР от 5 мая 2010 г. № 120р.
На днях ПФР обнародовал новый документ, в котором рассказал, как будут проводиться проверки компаний и за что им можно выписывать штраф. В целом все виды правонарушений и ответственность за них схожи с теми нормами, которые установлены Налоговым кодексом РФ в отношении налогов.
Первый повод для начисления штрафа: несдача отчетности о начисленных страховых взносах по формам РСВ-1 или РСВ-2. Напомним: эти формы нужно сдавать ежеквартально до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Даже если вы не начисляете взносы, нужно сдавать нулевые отчеты. В противном случае вам грозит штраф в 100 руб. Если же вовремя не сдать форму РСВ-1 с начисленными страховыми взносами, размер штрафа будет зависеть от времени просрочки. Так, при опоздании менее чем на 180 дней включительно придется заплатить 5 процентов от суммы взносов за каждый месяц просрочки.
Осторожно!
За несдачу нулевого отчета по форме РСВ-1 Пенсионный фонд будет штрафовать на 100 руб.
Второй повод: вы неправильно рассчитали базу, облагаемую взносами, и из-за этого ПФР недополучил денег. Здесь штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если же облагаемая база занижена умышленно, оштрафовать могут и на 40 процентов. А вот если на тот момент, когда проверяющие обнаружили нарушения, у вас была переплата взносов в фонд, покрывающая сумму недоимки, штраф вашей компании выписывать не будут.
Возможна ситуация, что все взносы вы начислили без ошибок, но вовремя в бюджет не уплатили. Например, из-за нехватки денег на счете. В этом случае фонд начислит лишь пени.
Третий повод для штрафа: вы не предоставляете в фонд документы, нужные ему для проверки. Здесь выписывают штраф в размере 50 руб. за каждый неподанный документ.
Линейную и нелинейную амортизацию надо показывать в разных строках декларации
Что изменится в работе: Если компания предусмотрела в учетной политике нелинейный способ амортизации, то по строке 135 приложения № 2 к листу 2 декларации надо указывать значение «2».
Документ: Письмо ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-37-3/4878@.
Федеральная налоговая служба разъяснила, как в декларации по налогу на прибыль нужно показывать начисленную амортизацию. Напомним, что для этогов бланке декларации предназначены строки 131—135 приложения № 2 к листу 02.
Если вы применяете линейный метод, то общую сумму начисленной амортизации нужно показать по строке 131. А когда у вас есть не только основные средства, но и нематериальные активы, то амортизацию по ним покажите отдельно — по строке 132.
Допустим, в учетной политике вы выбрали нелинейный метод начисления амортизации. Подобным способом можно амортизировать только то имущество, которое относится к первой—седьмой группам. А вот объекты восьмой—десятой групп всегда амортизируются линейным способом. Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ. Поэтому в декларации вам придется отдельно показать суммы амортизации, начисленные линейным и нелинейным методами.
Общая сумма линейной амортизации отражается, как мы уже сказали, по строке 131. Общую сумму амортизации, рассчитанной нелинейным способом, надо внести в строку 133. Дополнительно по строке 134 надо показать сумму, которая относится к нематериальным активам первой—седьмой групп.
И наконец, по строке 135 вам нужно указать, какой метод амортизации предусмотрен в учетной политике. Если линейный, то надо проставить значение «1». Нелинейному методу соответствует показатель «2». Эту же цифру вы показываете, если у вас есть объекты, амортизируемые как линейным способом, так и нелинейным.
Правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль вам поможет электронный справочник «Полугодовой отчет — 2010». Для того чтобы получить к нему доступ, активируйте карту, которая вложена в этот номер журнала.
Уменьшить выручку на сумму ретроскидки можно в декларации текущего периода
Что изменится в работе: Если вы предоставили своему клиенту скидку задним числом, то подавать «уточненку» больше не нужно.
Документ: Письмо Минфина России от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/267.
Продавцы могут премировать своих оптовых покупателей одним из двух способов. Первый — это выплатить вознаграждение по факту продажи. Второй способ — изменить цену договора, заключенного раньше,то есть предоставить партнеру ретроскидку. В последнем случае продавцу придется корректировать уже начисленные налоги. Ведь выставлять «отрицательные» счета-фактуры Налоговый кодекс РФ до сих пор не разрешает.
К счастью, специалисты из Минфина России пошли навстречу продавцам и разрешили не мучиться с «уточненками» (письмо от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/267).
Теперь откорректировать выручку вы можете в том месяце, когда были внесены соответствующие условия в первоначальный договор.
Напомним, что исправлять ошибки, которые привели к переплате налога, в текущем периоде разрешает пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Чиновники считают, что изменение цены контракта — именно этот случай. Действительно, скидка у продавца уменьшает выручку. А, следовательно, суммы НДС и налога на прибыль к уплате у компании также снижаются.
Заметим: данное разъяснение чиновников из Минфина России выгодно только продавцам. Компаниям-покупателям по-прежнему придется подавать уточняющие декларации. Ведь для них скидка — это дополнительная налогооблагаемая прибыль.
Восстановленный НДС принять к вычету не получится
Что изменится в работе: Если вы восстановили НДС по правилам статьи 170 Налогового кодекса РФ, то поставить его потом к вычету второй раз нельзя.
Документ: Письмо Минфина России от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/265.
Ваша компания купила основное средство, например автомобиль, и приняла к вычету НДС. Но затем машину передали для работы в филиал, находящийся на «вмененке». Понятно, что в такой ситуации налог вы должны восстановить. Так поступить велит пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Но как быть, если спустя какое-то время вам понадобилось вернуть этот автомобиль обратно на общий режим? Можно НДС поставить к вычету снова или нет? Чиновники отвечают: нет, нельзя! В Налоговом кодексе РФ нет нормы, позволяющей это сделать — принять к вычету НДС можно лишь однажды (письмо от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/265).
Поэтому, если вы передали товар или основное средство в деятельность, не облагаемую налогом, и восстановили НДС, а потом хотите вернуть объект обратно, НДС лучше вторично не возмещать.
О сотрудниках пенсионного возраста придется отчитываться по новой форме
Что изменится в работе: Если ваш сотрудник достиг пенсионного возраста, необходимо сдать в ПФР новую форму СПВ-1.
Специалисты Пенсионного фонда утвердили новую форму персонифицированной отчетности — СПВ-1. Этот бланк придется подать в фонд в том случае, если кто-нибудь из работников достиг пенсионного возраста(или если выполнены иные условия для выхода на пенсию). Отчитаться понадобится и в том случае, если сотрудник после выхода на пенсию будет продолжать работать в компании.
В форме СПВ-1 надо отражать сведения о страховых взносах, начисленных за работника в текущем году. То есть с 1 января до предполагаемой даты выхода на пенсию. Отдельно надо отразить суммы взносов на страховую и накопительную (если такая была) части пенсии. Кроме того, в форме нужно отметить, в течение каких месяцев текущего года сотрудник работал, а когда находился в отпуске без содержания или брал больничный.
И наконец, добавим, что если сотрудник выходит на пенсию, то сведения персонифицированного учета предоставляются ему в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления о выходе на пенсию.
Проценты по займам надо относить к расходам или доходам ежемесячно
Что изменится в работе: Проценты по договору займа, срок действия которого превышает один отчетный период, надо включать в расходы или в доходы ежемесячно.
Документ: Письмо ФНС России от 16 июня 2010 г. № ШС-37-3/4248@.
Если ваша компания получила долгосрочный заем, проценты по таким обязательствам включайте в расходы ежемесячно, пока действует договор. Независимо от того, когда вы их уплатите на самом деле. При таком подходе споров с налоговыми инспекторами у вас точно не возникнет. Недавно сотрудники Федеральной налоговой службы разослали по всем нижестоящим инспекциям официальное мнение чиновников Минфина о том, как правильно учитывать проценты по займам.
В письме от 4 июня 2010 г. № 03-03-05/123 специалисты главного финансового ведомства разъяснили: если срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты надо относить к налоговым расходам в конце каждого месяца в течение всего периода пользования чужими деньгами. Дата уплаты процентов здесь не имеет значения. Безусловно, этот вывод справедлив для компаний, применяющих метод начисления (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
Заметьте, что доходы в виде процентов по выданным займам компаниям, применяющим метод начисления, также необходимо признавать равномерно — на конец каждого месяца.
Появились новые стандарты для аудиторов
Что изменится в работе: В аудиторском заключении нужно указывать новые реквизиты, в том числе наименование СРО, в которую входит аудиторская фирма.
Документ: Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н, зарегистрирован Минюстом 7 июля 2010 г. № 17736.
Сотрудники Минфина России утвердили три новых стандарта. Все они касаются аудиторского заключения. В стандарте ФСАД 1/2010 перечислены общие правила, которые нужно учитывать, составляя аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности. И приведены примеры. Два других стандарта рассказывают о том, как нужно писать модифицированное заключение и раскрывать в нем информацию. Напомним, что такое заключение выдают, если отчетность достоверна не полностью. Пока на сегодняшний день все эти вопросы собраны в одном стандарте № 6, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696. Как только он будет отменен, начнут действовать новые правила.
Утвержденные стандарты предусматривают новые реквизиты, которые аудиторская компания должна указывать в своем заключении. Например, наименование саморегулируемой организации, членом которой является фирма.
Кроме того, стандарты Минфина позволяют писать в заключении, что аудит проведен в соответствии не только с российским законодательством, но и международными правилами. Если, конечно, это было предусмотрено договоренностью с клиентом.
Предъявлять инспектору платежки на страховые взносы не нужно
Что изменится в работе: Если ваша компания на спецрежиме, то к декларации больше не нужно прилагать копии поручений об уплате страховых взносов.
Документ: Письмо ФНС России от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6575@.
Как известно, компании на «упрощенке» и «вмененке» уменьшают свой налог на сумму перечисленных страховых взносов. Так установлено в пункте 3 статьи 346.21 и пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. До 1 января 2010 года компании должны были доказывать, что страховые взносы в части ЕСН они действительно заплатили, — показывать налоговому инспектору копии платежек.
С 1 января 2010 года проверяющие больше не вправе требовать от вас подобных бумаг. Такое решение приняло руководство ФНС. Объясняется все просто.
Так как с этого года вместо ЕСН необходимо платить страховые взносы, то и отчитываться перед налоговиками по ним больше не нужно. Ведь следить за уплатой этих платежей в бюджет сейчас обязаны не налоговые инспекции, а Пенсионный фонд РФ. Это значит, что налоговый инспектор не имеет права отказать вам в приеме декларации из-за отсутствия платежек.
Коротко о других изменениях
| Для кого | Что изменилось | Реквизиты |
| Для всех компаний | Утверждена форма ходатайства, которое нужно подавать в территориальный орган ФМС России для того, чтобы нанять на работу иностранного специалиста. Напомним, что с 1 июля этого года высококвалифицированных специалистов можно привлекать без учета квот | Постановление Правительства РФ от 30 июня 2010 г. № 487. Вступило в силу с 1 июля 2010 года |
| Для компаний, которые возмещают из бюджета НДС в ускоренном порядке | Налоговики утвердили форму требования, которое будут выставлять компаниям, возмещающим НДС в заявительном порядке. Напомним, что налог в бюджет придется вернуть, если компания возместила больше, чем приняли налоговики по результатам камеральной проверки | Приказ ФНС России от 18 мая 2010 г. № ММВ-7-8/235@. Зарегистрирован в Минюсте 30 июня 2010 г. № 17653 |
У НАС В ГОСТЯХ
Накопленные отпуска не «сгорят», но за них могут наказать работодателя
Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости Иван ШКЛОВЕЦ рассказал о том, как повлияет ратификация Россией Конвенции МОТ на предоставление и оплату отпусков.
— Недавно Россия присоединилась к Конвенции Международной организации труда, что изменится?
— Россия ратифицировала Конвенцию об оплачиваемых отпусках № 132 Федеральным законом от 1 июля 2010 г. № 139-ФЗ. Он вступил в силу 17 июля 2010 года. Однако сама Конвенция станет обязательной для России через двенадцать месяцев после даты регистрации данного закона Генеральным директором МОТ.
Хочу сразу отметить, что принципиально ничего не изменится. При разработке Трудового кодекса РФ подавляющее большинство положений Конвенции № 132 были учтены. Положение работников с принятием Конвенции не ухудшится. Не предъявляется каких-либо ужесточенных требований и по отношению к работодателям. Поэтому те из них, кто соблюдает положения Трудового кодекса РФ сейчас, большой разницы не почувствуют.
— Какие правила сохранятся, а какие изменятся?
— Начну с того, что останется неизменным. По-прежнему в стаж, дающий право на отпуск, будут включаться все предусмотренные Трудовым кодексом РФ периоды, а в его продолжительность не нужно будет включать нерабочие праздничные дни. Кроме того, право на ежегодный отпуск работник также будет получать через шесть месяцев непрерывной работы у одного работодателя. Можно будет отдохнуть и раньше, но только по соглашению сторон. И вот здесь как раз будут изменения.
Сейчас по сложившейся практике, если ежегодный отпуск предоставлен ранее шести месяцев работы, то есть авансом, он может быть полной продолжительности. Конвенция предписывает в таких случаях рассчитывать отдых пропорционально отработанному времени. Другими словами, если сотрудник проработал пять месяцев, длительность отпуска не может превышать 12 дней: 5 × 2,33 (где 2,33 — продолжительность отпуска, который полагается за каждый полный месяц работы).
— Общая продолжительность отпуска не изменится?
— Минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней сохраняется. Но может измениться ситуация, связанная с разделением отдыха на части.
По-прежнему одна из них должна быть не менее двух календарных недель. Однако эта большая часть должна быть использована в том рабочем году, за который предоставляется отпуск. Оставшиеся дни нужно отгулять не позднее 18 месяцев с окончания того рабочего года, за который эта часть отпуска предоставляется.
— Многих волнует вопрос: могут ли «сгореть» отпускные дни, накопленные до вступления Конвенции в силу?
— Конвенция не регулирует такие вопросы. Однако это не означает, что накопленные дни могут «сгореть». Никто права работников на неиспользованные отпуска лишать не собирается.
Накопленные и неиспользованные за предыдущие годы отпускные дни — это в определенной мере вина работодателя. Значит, он должным образом не исполняет нормы Трудового кодекса РФ. И наличие таких отпусков в отдельных случаях может служить поводом для претензий государственной инспекции труда.
— Будут ли в связи с ратификацией Конвенции вносить изменения в Трудовой кодекс РФ?
— На мой взгляд, такие изменения необходимы. Так, продолжительность «авансового» отдыха должна быть приведена в соответствие с Конвенцией. Последняя дает возможность законодателю предусматривать минимальный период работы для получения права на ежегодные отпуска. А к ним относятся также дополнительные оплачиваемые отпуска, например, работникам с ненормированным рабочим днем. Поэтому для получения такого права может быть предусмотрен минимальный период работы.
Требуется дополнительно урегулировать ситуацию, когда работник просит предоставить ему отпуск за день до его начала. Сейчас работодатель, идя навстречу такому сотруднику, неизбежно нарушает Трудовой кодекс РФ, который требует оплаты отпускных не позднее чем за три дня до начала отдыха.
Скорее всего за работником закрепят право на отпуск с последующим увольнением. Сейчас это право работодателя.
В любом случае на принятие поправок в Трудовой кодекс РФ есть 12 месяцев со дня регистрации Федерального закона№ 139-ФЗ в МОТ.
Коротко о важном
— Продолжительность отпуска изменится?
— Нет.
— «Сгорят» ли накопленные отпуска?
— Нет.
— Будут изменения в ТК РФ?
— Да.
Беседовала О. Пережогина
