Статьи: Журнал "Практическое налоговое планирование"

Иногородним работникам часто приходится компенсировать стоимость жилья, что облагается страховыми взносами. Поэтому целесообразно перевести сотрудников, имеющих постоянную регистрацию в другом городе, на вахтовый метод (ст. 297 и ст. 302 ТК РФ). Такой перевод возможен, если сотрудник не может ежедневно возвращаться к постоянному месту проживания, даже если его рабочее место совпадает с местом расположения работодателя (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.07.08 № КА-А40/6130-08). 1 666

Компания может потребовать уменьшения размера штрафа, наложенного до 2 сентября 2010 года за не вовремя сданную декларацию (ст. 119 НК РФ). ФНС России в письме от 15.03.11 № ЯК-4-8/3962 обязала все инспекции пересчитать суммы предъявленных до этой даты, но еще не взысканных штрафов. А суммы, взысканные начиная с этой даты без учета изменений законодательства, зачесть или вернуть. 2 886

Право на вычет по НДС возникает даже в том случае, если у компании пока еще нет в наличии счета-фактуры от контрагента. Заявить вычет можно по копии, полученной по факсу или электронной почте, что значительно ускорит процедуру вычета или возврата НДС. 3 648

Если «упрощенец» с базой «доходы минус расходы» реализует основное средство ранее трех лет использования (в отдельных случаях – 10 лет), у него возникают налоговые потери. Однако предприниматель может их избежать, если изменит статус продаваемого объекта. 1 2 381

Решение ВАС РФ от 17.05.11 № ВАС-3440/11 позволяет предпринимателям, применяющим «упрощенку» с базой «доходы», вернуть часть уплаченного за 2010 год единого налога. Дело в том, что форма налоговой декларации по «упрощенке» (утв. приказом Минфина от 22.06.09 № 58н) не соответствует Налоговому кодексу. 1 821

Летом в связи с жаркой погодой у компании могут возникнуть дополнительные траты: кондиционеры, корпоративы на природе и т. д. Один из практиков попытался убедить своего более осторожного коллегу в том, что многие из таких расходов можно учесть. Какая позиция убедительнее, решают читатели «ПНП». 1 755

Ключевым вопросом форума были отношения с недобросовестными поставщиками. Ведь в случае претензий со стороны инспекции именно финансовым директорам придется искать деньги на уплату недоимки. 3 120

Федеральная налоговая служба предложила один способ, как избавиться от невыгодного ЕНВД (письмо от 14.02.11 № КЕ-20-3/161). Налоговики рассмотрели ситуацию, когда компания принимает на ремонт автотранспортные средства, но фактически работы выполняют различные подрядные организации. И сделали вывод, что в этой ситуации ЕНВД должны применять только те, кто фактически оказывает услуги по ремонту. То есть подрядчик, который привлекает субподряд, не должен применять «вмененку». Следовательно, при желании не платить ЕНВД по ремонту автотранспорта этот вид деятельности компания может вывести на аутсорсинг. 2 133

Доходы иностранца – учредителя доверительного управления могут не облагаться налогами в России даже после окончания срока договора доверительного управления. 4 403

При перечислении за рубеж процентов по займу, предоставленному иностранным кредитором, компания должна удержать налог у источника (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Есть возможность этого избежать, заменив обычный заем коммерческим кредитом (ст. 823 ГК РФ). 3 291

Предприниматель, применяющий «упрощенку» на основе патента, может вести совместную деятельность и не платить с доходов товарищества никаких налогов, кроме фиксированной стоимости патента. Конечно, если в рамках такой структуры осуществляется деятельность, на которую ИП получил патент. Кроме того, у него возникает обязанность уплачивать НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), что в ряде случаев только на пользу. 2 823

По мнению Минфина, при приобретении основных средств право на вычет НДС возникает у покупателя только после того, как основное средство будет учтено на счете 01 «Основные средства». Пока оно числится на иных счетах бухучета, оснований для вычета нет (письма от 02.08.10 № 03-07-11/330, от 05.05.05 № 03-04-08/111). С другой стороны, вычет НДС можно заявить лишь в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором такое право возникло (п. 2 ст. 173 НК РФ). 1 496

На практике у работодателей есть несколько вариантов, как выгоднее оформить отпуск, не потеряв при этом на налогах и взносах. Один из практиков попытался убедить своего более осторожного коллегу в том, что в большинстве случаев риски не возникнут. Какая позиция убедительнее, решают читатели «ПНП». 4 827

«Упрощенец», выполняющий функции комиссионера или агента, может часть авансов, полученных от принципала, не учитывать в своих доходах и не облагать единым налогом. Такой вывод следует из письма Минфина России от 11.01.11 № 03-11-06/2/195. 1 835

Если компания передает неисключительные права на длительный срок, доходы нужно признавать равномерно в течение этого срока. Независимо от того, что оплата поступает единовременно. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 09.08.10 № 03-03-06/1/534 на основании положений пункта 2 статьи 271 НК РФ, который регламентирует признание доходов, относящихся к нескольким налоговым периодам. Но на местах инспекторы нередко пытаются доказать, что если деньги пришли все сразу, то и доход получен в одном налоговом периоде. 2 333

Широко известна схема по реализации российской недвижимости без налогов, когда нерезидент продает акции или доли российской компании, владеющей этой недвижимостью. Ее применению призван помешать подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ. Он предусматривает удержание налога у источника выплаты, если более 50 процентов активов компании, чьи доли или акции участвуют в сделке, состоит из недвижимого имущества. Если же доля недвижимых активов менее 50 процентов, налог у источника не удерживается (п. 2 ст. 309 НК РФ). 2 763

Согласно статье 346.27 НК РФ, торговля вне стационарной торговой сети, в том числе реализация товаров через компьютерные сети, к розничной не относится. Поэтому интернет-компаниям отказывают в праве на ЕНВД. Однако у них есть возможность все-таки перейти на этот спецрежим. Такой вывод следует из писем Минфина от 04.03.11 № 03-11-11/48 и от 24.01.11 № 03-11-11/11. 4 9 802

Минфин в пункте 2 письма от 25.05.09 № 03-03-06/2/105 указал, что Налоговый кодекс не предусматривает изменения первоначальной стоимости нематериального актива ни в каком случае. Из этого следует, что оплата любых работ по модернизации, доделке и переделке нематериального объекта включается в текущие расходы компании, а не амортизируется. 2 534

Приобретая основные средства, бывшие в употреблении, покупатель может установить их срок полезного использования с учетом времени их эксплуатации прежним владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ). Минфин считает, что подтвердить этот срок можно исключительно при помощи форм № ОС-1 или № ОС-1а (письмо от 06.10.10 № 03-03-06/2/172), хотя на самом деле такой порядок ничем не установлен. Соответственно, по мнению чиновников, если продавец (например, физлицо) таких документов не имеет, уменьшать срок полезного использования нельзя. 1 422

НДС с суммы предоплаты можно исчислять по расчетной ставке 18/118. Причем независимо от того, какие именно товары планируется в будущем поставить по договору: облагаемые по ставке 18 или 10 процентов. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.01.11 № 10120/10. 2 112