Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая декларация

06.06.2016 Печать Email

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

  • Декларация по НДС;

  • Декларация по налогу на прибыль;

  • Декларация по НДФЛ;

  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

  • Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

  • Декларация по единому сельхозналогу;

  • Декларация по налогу на имущество;

  • Декларация по транспортному налогу;

  • Декларация по земельному налогу;

  • Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

  • Декларация по водному налогу;

  • Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

  1. вида документа: первичный (корректирующий);

  2. наименования налогового органа;

  3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

  4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

  5. номера контактного телефона налогоплательщика;

  6. сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

  • граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

  • организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

  • субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Сроки представления налоговых деклараций

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 1 апреля 2016 г. (последний день срока, установленного законом, - 28.03.2016). В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2015 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая декларация: подробности для бухгалтера
  • Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации
    ... по представлению в налоговый орган налоговой декларации, об ответственности за непредставление ... должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). В электронном виде налоговая декларация (расчет) ... Сроки и способы представления налоговой декларации, расчета. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные ... ими в установленный срок налоговой декларации, расчета обеспечивает налоговым органам ... сроки, установленные законодательством РФ, налоговой декларации, расчета. Положения этой статьи ...
  • Налоговая декларация для «упрощенцев», применяющих пониженную ставку
    ... условий. О том, как заполнить налоговую декларацию в случае применения пониженной ставки ... . До внесения изменений в действующую налоговую декларацию в случае применения налогоплательщиком, находящимся ... которой применялась УСНО; налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа ... ;упрощенцы», которые обязаны подать налоговую декларацию при наличии указанных обстоятельств ранее ... письмо, где привела рекомендуемую форму налоговой декларации при УСНО, в которой отражены ...
  • Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
    ... налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися ... пояснения или внести исправления в налоговую декларацию. Обратите внимание: Срок для выполнения ... , подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Представитель налогового органа обязан рассмотреть ... от применяемого объекта налогообложения в налоговой декларации указываются доходы, учитываемые при УСНО ... строки 213 разд. 2.2 налоговой декларации на сумму 150 000 руб ...
  • Трехлетний срок реализации права на возмещение НДС: важные моменты, которые необходимо учитывать налогоплательщику
    ... налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех ... срок, необходимый налогоплательщику для подачи налоговой декларации, а потому противоречит Конституции Российской ... представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок, не позднее ... ранним налоговым периодам, представить налоговую декларацию в налоговый орган в рамках ... которая регулирует порядок подачи уточненной налоговой декларации за прошлые налоговые периоды, также ...
  • Обновленная отчетность по земельному налогу
    ... по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Приказом ФНС РФ ... @ утверждены форма и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной ... суммы налога. При представлении годовой налоговой декларации код налогового периода будет «34 ...
  • Новая декларация по налогу на имущество организаций
    ... налогу в налоговые органы. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от ... /271@. Приказ содержит новые формы налоговой декларации, а также налогового расчета по ... -7-21/271@ новая форма налоговой декларации применяется начиная с представления отчетности ... п. 1.2 Порядка заполнения налоговая декларация включает в себя: титульный лист ... важные изменения в новой форме налоговой декларации: 1. Исключен код вида экономической ...
  • Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год
    ... п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций ...
  • Контрольные соотношения показателей декларации по НДС обновлены
    ... . Если же при этом в налоговой декларации будет заявлено возмещение НДС (строка ... можно воспользоваться Контрольными соотношениями показателей налоговой декларации. В апреле главное налоговое ведомство ...
  • Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример
    ... представить налоговую отчетность: - налоговую декларацию по единому налогу; - налоговые декларации по транспортному и земельному ... представить налоговую отчетность: - налоговую декларацию по единому налогу; - налоговые декларации по транспортному и земельному ...
  • Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет
    ... 01.2018 Налог на прибыль Налоговая декларация по налогу на прибыль Если ... Налог, уплачиваемый при применении УСН Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи ... 2017 г. - 31.10.2017 Налоговая декларация по налогу на имущество За ... . - 30.03.2018 Транспортный налог Налоговая декларация по транспортному налогу За 2016 ... - 01.02.2018 Земельный налог Налоговая декларация по земельному налогу За 2016 ... санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов) Форма отчетности Размер штрафа ...
  • Когда сумма НДС к вычету превышает НДС с выручки: как использовать свое право на вычет
    ... подать указанное заявление одновременно с налоговой декларацией за данный налоговый период. ... за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех ... . После представления налогоплательщиком такой налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы ... месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Продление указанного срока ... налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на ...
  • Исправление ошибок в учете и отчетности
    ... НК РФ. При этом уточненная налоговая декларация, поданная после истечения установленного ... нарушением срока. К сведению: Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган ... налоговый орган уточненных налоговых деклараций: 1) после истечения срока подачи налоговой декларации, но до ... освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда ... , что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога ...
  • Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам
    ... в поданной ею в ИФНС налоговой декларации недостоверных сведений, а также ... внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст ... внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст ... – 2015 годам, без представления уточненных налоговых деклараций за указанные периоды? Учитывая, что ... освобождает от необходимости представления уточненной налоговой декларации по соответствующему налогу при выявлении ...
  • О начислении пеней при подаче «уточненки»
    ... обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений ... обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений ... позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, – не ... позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, – не ...
  • Об обязанности физического лица самостоятельно уплатить НДФЛ
    ... соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. ... налоговому периоду. [**] При заполнении налоговой декларации гражданин может воспользоваться специальной программой ... которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе подать ее в ... на основании: представленной физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая ... документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, поданной им в иностранном ...


Отключить мобильную версию