Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая декларация

06.06.2016 Печать Email

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

  • Декларация по НДС;

  • Декларация по налогу на прибыль;

  • Декларация по НДФЛ;

  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

  • Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

  • Декларация по единому сельхозналогу;

  • Декларация по налогу на имущество;

  • Декларация по транспортному налогу;

  • Декларация по земельному налогу;

  • Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

  • Декларация по водному налогу;

  • Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

  1. вида документа: первичный (корректирующий);

  2. наименования налогового органа;

  3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

  4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

  5. номера контактного телефона налогоплательщика;

  6. сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

  • граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

  • организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

  • субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Сроки представления налоговых деклараций

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 1 апреля 2016 г. (последний день срока, установленного законом, - 28.03.2016). В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2015 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая декларация: подробности для бухгалтера
  • Налоговые декларации, представляемые за 2021 год
    ... и по каким формам подаются налоговые декларации за 2021 год, читайте в ... и по каким формам подаются налоговые декларации за 2021 год, читайте в ... . 25 НК РФ для подачи налоговой декларации. Налог на добавленную стоимость Налоговым ...
  • Отражение в бухгалтерском учете сумм по уточненным налоговым декларациям
    ... . Обоснование вывода: Налоговый учет Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные ... в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в ... установленном настоящей статьей. Причем уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый ... ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик ... отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... законодательства, который проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ... об операциях, содержащихся в налоговой декларации по указанному налогу, представленной ... представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено упомянутым ... результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации инспекцией составлен акт и приняты ... камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации налоговым органом принято решение ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... правоотношений путем восстановления результатов первичных налоговых деклараций. Общество обратилось в налоговый орган ... . Отрицание возможности исключения из обработки налоговых деклараций организаций-налогоплательщиков, поданных помимо воли ... . Игнорирование налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации способно существенным образом затруднить нормальное ... спора нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением предпринимателя ...
  • Заполнение уведомлений по имущественным налогам: разъяснения ФНС
    ... представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета ... «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» уведомления? По обозначенным ... «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» уведомления не используется ... объектам налогообложения, отраженным в налоговой декларации, направлять не требуется. Если ... представлением в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) и осуществляется ...
  • Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
    ... или неполное заполнение установленной формы налоговой декларации), не могут являться основаниями для ... РФ) дней направят уведомлениео признании налоговой декларации непредставленной (по форме, утвержденной в ... случае отказа инспекции в приеме налоговой декларации из-за ошибок учреждение должно ...
  • Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при «камералке» декларации с возмещением НДС
    ... события Общество представило в ИФНС налоговую декларацию за III квартал 2021 ... является закрытым. Следовательно, при «камералке» налоговой декларации инспекторы вправе истребовать у налогоплательщика ... предусмотренных данным пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в ... сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации, либо отчетности налогоплательщика и его ... К сведению: дата представления обществом налоговой декларации за III квартал 2021 года ...
  • Проверяем декларацию по НДС
    ... камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в ... органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении ... ] утверждена форма уведомления о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной. Такое уведомление ... органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении ...
  • Июль: НДС-нормы в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ
    ... смерти, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной ... налоговый орган налоговой декларации (расчета); установлен факт несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям ... органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении ... в электронной форме уведомления) представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения
    ... нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Поскольку налоговая декларация по обособленному подразделению должна ... налогового периода. Изменение места представления налоговых деклараций по закрытому обособленному подразделению (в ... продолжает существовать) от обязанности представлять налоговые декларации в том числе по закрытому ... на ликвидированное обособленное подразделение). Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет ...
  • Состав декларации по налогу на прибыль
    ... 1 ст. 289 НК РФ налоговая декларация представляется: налогоплательщиками – в налоговые ... месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз ... по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы . Некоммерческие организации , ... по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении ... организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода ...
  • Как самостоятельно заполнить и подать декларацию на доходы физлица 3-НДФЛ в 2024 году
    ... самостоятельно, подав, как и ранее, налоговую декларацию. Нововведения для налоговых резидентов Налоговый ...
  • О вычете НДС и моменте для вычета налога
    ... . 88 НК РФ, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком согласно ... . Продлевается ли на дни сдачи налоговой декларации трехлетний срок, предусмотренный для переноса ... не продлеваются на срок представления налоговой декларации, и отказал обществу в удовлетворении ... . Продлевается ли на дни сдачи налоговой декларации трехлетний срок, предусмотренный для возмещения ... РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех ...
  • Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год
    ... организаций, подходит время составления налоговой декларации. О нюансах ее подготовки ... организаций, подходит время составления налоговой декларации. О нюансах ее подготовки ... качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости ... 2022 года, установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются ... сроков представления налоговых деклараций применяются к правоотношениям по представлению налоговых деклараций начиная с ...
  • Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
    ... промежуток времени на срок представления налоговой декларации не продлевается. Сказанное подтверждает, ... месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в ... нормы закона, устанавливающие обязанность представлять налоговую декларацию по истечении налогового периода, не ... , превращая отказ в приеме налоговой декларации в инструмент подавления экономической самостоятельности ... временной промежуток на срок представления налоговой декларации не продлевается; Налоговый кодекс ...

Отключить мобильную версию