Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая декларация

06.06.2016 Печать Email

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

  • Декларация по НДС;

  • Декларация по налогу на прибыль;

  • Декларация по НДФЛ;

  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

  • Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

  • Декларация по единому сельхозналогу;

  • Декларация по налогу на имущество;

  • Декларация по транспортному налогу;

  • Декларация по земельному налогу;

  • Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

  • Декларация по водному налогу;

  • Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

  1. вида документа: первичный (корректирующий);

  2. наименования налогового органа;

  3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

  4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

  5. номера контактного телефона налогоплательщика;

  6. сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

  • граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

  • организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

  • субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Сроки представления налоговых деклараций

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 1 апреля 2016 г. (последний день срока, установленного законом, - 28.03.2016). В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2015 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая декларация: подробности для бухгалтера
  • ФНС не будет аннулировать налоговые декларации
    ... не предусмотренная НК РФ — аннулирование налоговых деклараций. В самом начале августа мы ... не предусмотренная НК РФ — аннулирование налоговых деклараций. Коротко о сути: в документе ... сочтет однодневкой. В этом случае налоговая декларация считается непредоставленной — прямо указывалось в ... что процедура отзыва или аннулирования налоговых деклараций в одностороннем порядке налоговыми органами ... .2012 № 99н. Отозвать (аннулировать) поданную налоговую декларацию может только сам налогоплательщик и ...
  • Самостоятельное («невынужденное») уточнение налоговой декларации как условие для освобождения от ответственности
    ... на момент внесения изменений в налоговую декларацию (расчеты) об обнаружении налоговым органом ... неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации (расчете), а также ошибок, приводящих ... на момент внесения изменений в налоговую декларацию (расчеты) об обнаружении налоговым органом ... неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации (расчете), а также ошибок, приводящих ... изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (УНД). Таким ...
  • Новые полномочия ФНС - аннулирование налоговых деклараций, Или наши люди на такси в булочную не ездят
    ... -хозяйственную деятельность: представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки ... -хозяйственной деятельности организации, подписания налоговой декларации, представлении декларации в налоговый ... и представления налоговой декларации в налоговый орган, Дисквалификация руководителя, Представление налоговой декларации ликвидированным ... Далее формируется уведомление о признании налоговой декларации недействительной, направляется налогоплательщику и запускается ...
  • Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации
    ... по представлению в налоговый орган налоговой декларации, об ответственности за непредставление ... должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). В электронном виде налоговая декларация (расчет) ... Сроки и способы представления налоговой декларации, расчета. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные ... ими в установленный срок налоговой декларации, расчета обеспечивает налоговым органам ... сроки, установленные законодательством РФ, налоговой декларации, расчета. Положения этой статьи ...
  • Новые подходы к мероприятиям налогового контроля
    ... налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации; введение новой процедуры оформления ... проверки на основании уточненной налоговой декларации; введение новой процедуры оформления ... в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога ... , за который представлена уточненная налоговая декларация. Законодатель изменил предмет повторной ... на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной ...
  • Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака
    ... заблаговременно в сроки до представления налоговых деклараций. После представления налогоплательщиком деклараций по ... может быть инициирована процедура аннулирования налоговых деклараций. Налогоплательщику в течение пяти дней ... будет направлено уведомление о признании налоговой декларации недействительной. Декларации, срок камеральных проверок ...
  • Несколько штрихов к составлению налоговой отчетности за III квартал 2018 г.
    ... за III квартал 2018 г. Налоговая декларация по НДС за 3 квартал ... .2018 г. №307-КГ18-10196). Налоговая декларация по налогу на прибыль за ... на прибыль является отражение в налоговой декларации ежемесячных авансовых платежей на I ... г. №ММВ-7-3/572@). Налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал ...
  • Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру?
    ... уплатил в бюджет налог. Все налоговые декларации по НДС подаются в электронном ...
  • Минфин о порядке формирования и внесения изменений в учетную политику
    ... ) по начисленным налоговым платежам является налоговая декларация, формируемая в финансовом году, следующем ... отчетным годом (в году формирования налоговой декларации), с отражением на счетах санкционирования ...
  • Исправление ошибок в учете АУ
    ... поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения ... изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация (расчет ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2018 года
    ... периода, а не дата представления налоговой декларации. Налог на прибыль Определение от ... по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации, но без соблюдениях тех правил ...
  • О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
    ... внесения изменений в налоговую декларацию. Порядок внесения изменений в налоговую декларацию. Согласно п ... «уточненку». При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного ... . Обратите внимание: Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый ... при реорганизации, обнаружит в налоговых декларациях присоединенной организации неотражение или ... подразделения, налогоплательщик представляет уточненные налоговые декларации по данному ОП в ...
  • Анализ taxCOACH®: амнистия капиталов. Сообщать ли о своих активах за границей до 28 февраля 2019 г.?
    ... налоговых нарушений за 2017 г., налоговые декларации по которым подаются в 2018 ... считается совершенным в момент подачи налоговой декларации. В отношении валютных правонарушений декларанты ... . 15.5. «Нарушение сроков представления налоговой декларации» КоАП РФ; 2.6) ст ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации), соответствующие денежные средства временно ... исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом ... налогоплательщиков. Обществом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль ... , за который представлена уточненная налоговая декларация (в части внесенных уточнений). ... случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может ...
  • О профилактике нарушений налогового законодательства
    ... признаков ФНС называет: представление уточненных налоговых деклараций с ошибочным порядковым номером корректировки ... необходимые изменения и представить уточненную налоговую декларацию в установленном порядке. Все «уточненки ... финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подписанию налоговых деклараций, выдаче соответствующих доверенностей, получению сертификатов ... может инициировать процедуру аннулирования таких налоговых деклараций. Поскольку будет считаться, что декларации ...

Отключить мобильную версию