Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая декларация

06.06.2016 Печать Email

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

  • Декларация по НДС;

  • Декларация по налогу на прибыль;

  • Декларация по НДФЛ;

  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

  • Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

  • Декларация по единому сельхозналогу;

  • Декларация по налогу на имущество;

  • Декларация по транспортному налогу;

  • Декларация по земельному налогу;

  • Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

  • Декларация по водному налогу;

  • Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

  1. вида документа: первичный (корректирующий);

  2. наименования налогового органа;

  3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

  4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

  5. номера контактного телефона налогоплательщика;

  6. сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

  • граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

  • организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

  • субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Сроки представления налоговых деклараций

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 1 апреля 2016 г. (последний день срока, установленного законом, - 28.03.2016). В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2015 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая декларация: подробности для бухгалтера
  • Самостоятельное («невынужденное») уточнение налоговой декларации как условие для освобождения от ответственности
    ... на момент внесения изменений в налоговую декларацию (расчеты) об обнаружении налоговым органом ... неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации (расчете), а также ошибок, приводящих ... на момент внесения изменений в налоговую декларацию (расчеты) об обнаружении налоговым органом ... неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации (расчете), а также ошибок, приводящих ... изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (УНД). Таким ...
  • Новые полномочия ФНС - аннулирование налоговых деклараций, Или наши люди на такси в булочную не ездят
    ... -хозяйственную деятельность: представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки ... -хозяйственной деятельности организации, подписания налоговой декларации, представлении декларации в налоговый ... и представления налоговой декларации в налоговый орган, Дисквалификация руководителя, Представление налоговой декларации ликвидированным ... Далее формируется уведомление о признании налоговой декларации недействительной, направляется налогоплательщику и запускается ...
  • Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации
    ... по представлению в налоговый орган налоговой декларации, об ответственности за непредставление ... должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). В электронном виде налоговая декларация (расчет) ... Сроки и способы представления налоговой декларации, расчета. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные ... ими в установленный срок налоговой декларации, расчета обеспечивает налоговым органам ... сроки, установленные законодательством РФ, налоговой декларации, расчета. Положения этой статьи ...
  • О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
    ... внесения изменений в налоговую декларацию. Порядок внесения изменений в налоговую декларацию. Согласно п ... «уточненку». При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного ... . Обратите внимание: Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый ... при реорганизации, обнаружит в налоговых декларациях присоединенной организации неотражение или ... подразделения, налогоплательщик представляет уточненные налоговые декларации по данному ОП в ...
  • «Упрощенец» покупает металлолом: НДС-вопросы
    ... органы по месту своего учета налоговую декларацию по установленному формату в электронной ... по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25 ... изменений и дополнений в форму налоговой декларации, порядок ее заполнения, формат представления ... НК РФ, заполнять разд. 2 налоговой декларации следующим образом. Таблица 2 Cтроки ... налоговые агенты формируют разд. 9 налоговой декларации, в котором отражаются сведения из ...
  • Новая декларация по земельному налогу
    ... категорий земель для целей заполнения налоговой декларации по земельному налогу приведены в ... утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации), соответствующие денежные средства временно ... исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом ... налогоплательщиков. Обществом представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль ... , за который представлена уточненная налоговая декларация (в части внесенных уточнений). ... случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации повторная выездная проверка может ...
  • Требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки за 1 квартал
    ... на основе Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, (наименование налоговой декларации (расчета)) ( ... месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)» День представления напрямую ... зависит от способа представления налоговой декларации: если декларация отправлена по ... проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС нам нужно : ... отгрузка товаров отражаются в разных налоговых декларациях за соответствующие периоды. Таким ...
  • Декларация по НДС: отображаем данные по экспериментальному товару
    ... /7484@ рассказала о порядке заполнения налоговой декларации налоговыми агентами – покупателями лома черных ... /7484@ рассказала о порядке заполнения налоговой декларации налоговыми агентами – покупателями лома черных ... разд. 3, 8 и 9 налоговой декларации. Одновременно обращено внимание, что вычеты ... по НДС и, соответственно, сдачи налоговой декларации указанная группа лиц не освобождена ... изменений и дополнений в форму налоговой декларации, порядок ее заполнения, а также ...
  • О «глубине» повторной выездной налоговой проверки
    ... – в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога ... ВНП исчисленных в корректировочной налоговой декларации сумм налоговых обязательств на ... законодательства, который проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ... право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за ... в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма ...
  • Обзор Писем ФНС и налоговых изменений за II квартал
    ... вопрос о внесении изменений в налоговую декларацию по земельному налогу, предусматривающих возможность ... . До внесения изменений в форму налоговой декларации исчисление налога по налоговой ставке ... в порядке заимствования. При заполнении налоговой декларации рекомендовано в первом случае применять ... - покупателями данных товаров. Порядок заполнения налоговой декларации зависит от того, является покупатель ... рекомендации по заполнению соответствующих разделов налоговой декларации). Письмо ФНС РФ от 26 ...
  • Учет по отмененным сделкам
    ... реализацию по этим сделкам в налоговой декларации за 2011 год, полагая, что ... всех обстоятельствах, обусловивших подачу уточненной налоговой декларации. По итогам проверки НДС был ... ), а в рамках подачи уточненной налоговой декларации за период первоначальной отгрузки товаров ... возврат налога; до подачи уточненной налоговой декларации за II квартал 2011 года ... сделки недействительной), ошибкой при заполнении налоговой декларации не является. Из Определения ВС ...
  • Крым. СЭЗ. Налог на имущество
    ... инвестиционной декларации, следует указывать в налоговой декларации равной нулю. При прекращении членства ...
  • Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?
    ... на имущество и подавать соответствующие налоговые декларации? Организация в настоящее время приобретает ... транспортный налог и включать в налоговую декларацию по транспортному налогу рассматриваемый ... Однако прицеп следует указывать в налоговой декларации в составе льготируемого имущества. Обоснование ... имущество организаций (далее - расчет) и налоговую декларацию (далее - Декларация). Организация не признается ... утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество ...
  • Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
    ... позднее срока, предусмотренного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст ...

Отключить мобильную версию