Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая декларация

06.06.2016 Печать Email

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

  • Декларация по НДС;

  • Декларация по налогу на прибыль;

  • Декларация по НДФЛ;

  • Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

  • Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

  • Декларация по единому сельхозналогу;

  • Декларация по налогу на имущество;

  • Декларация по транспортному налогу;

  • Декларация по земельному налогу;

  • Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

  • Декларация по водному налогу;

  • Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

  1. вида документа: первичный (корректирующий);

  2. наименования налогового органа;

  3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

  4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

  5. номера контактного телефона налогоплательщика;

  6. сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

  • граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

  • организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

  • субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Сроки представления налоговых деклараций

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 1 апреля 2016 г. (последний день срока, установленного законом, - 28.03.2016). В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2015 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая декларация: подробности для бухгалтера
  • Самостоятельное («невынужденное») уточнение налоговой декларации как условие для освобождения от ответственности
    ... на момент внесения изменений в налоговую декларацию (расчеты) об обнаружении налоговым органом ... неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации (расчете), а также ошибок, приводящих ... на момент внесения изменений в налоговую декларацию (расчеты) об обнаружении налоговым органом ... неполноты отражения сведений в первичной налоговой декларации (расчете), а также ошибок, приводящих ... изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (УНД). Таким ...
  • Ликвидация организации на УСНО: когда нужно представить последнюю налоговую декларацию?
    ... отношении которой применялась «упрощенка», достаточно налоговой декларации. По общему правилу налоговый период ... При этом отдельного срока представления налоговой декларации при УСНО в случае прекращения ... налогоплательщиком применялась УСНО, он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа ... видим, финансисты считают возможным (!) представление налоговой декларации и уплату «упрощенного» налога (как ... . ИФНС никогда не примет налоговую декларацию от несуществующего юридического лица и ...
  • Новые полномочия ФНС - аннулирование налоговых деклараций, Или наши люди на такси в булочную не ездят
    ... -хозяйственную деятельность: представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки ... -хозяйственной деятельности организации, подписания налоговой декларации, представлении декларации в налоговый ... и представления налоговой декларации в налоговый орган, Дисквалификация руководителя, Представление налоговой декларации ликвидированным ... Далее формируется уведомление о признании налоговой декларации недействительной, направляется налогоплательщику и запускается ...
  • Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации
    ... по представлению в налоговый орган налоговой декларации, об ответственности за непредставление ... должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). В электронном виде налоговая декларация (расчет) ... Сроки и способы представления налоговой декларации, расчета. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные ... ими в установленный срок налоговой декларации, расчета обеспечивает налоговым органам ... сроки, установленные законодательством РФ, налоговой декларации, расчета. Положения этой статьи ...
  • ФНС не будет аннулировать налоговые декларации
    ... не предусмотренная НК РФ — аннулирование налоговых деклараций. В самом начале августа мы ... не предусмотренная НК РФ — аннулирование налоговых деклараций. Коротко о сути: в документе ... сочтет однодневкой. В этом случае налоговая декларация считается непредоставленной — прямо указывалось в ... что процедура отзыва или аннулирования налоговых деклараций в одностороннем порядке налоговыми органами ... .2012 № 99н. Отозвать (аннулировать) поданную налоговую декларацию может только сам налогоплательщик и ...
  • Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации
    ... специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или ... Каковы порядок и сроки подачи налоговых декларация при ликвидации и реорганизации налогоплательщика ... специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или ... Каковы порядок и сроки подачи налоговых декларация при ликвидации и реорганизации налогоплательщика ... лицо этого не сделало. Составление налоговых деклараций организацией-правопреемником (в том ...
  • Если АУ получило убыток от приносящей доход деятельности
    ... РФ, в случае отражения в налоговой декларации убытка без соответствующих подтверждающих первичных ...
  • Первичные документы при камеральной проверке декларации по НДС
    ... ; представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Налоговым кодексом ... НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации, но не были представлены вместе ...
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования
    ... условии непредставления самим иностранным гражданином налоговой декларации, предусмотренной ст. 228 НК РФ ... НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов ... данной проверки налогоплательщиком будет представлена налоговая декларация по НДФЛ, то первоначальная камеральная ... налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Осмотр территорий и помещений налогоплательщика ... может быть проведена без представления налоговой декларации – если физическим лицом не ...
  • Обзор важных изменений в части первую и вторую НК РФ внесенных Законом № 325–ФЗ от 29.09.2019
    ... , если они признанных судом недееспособными. Налоговую декларацию по НДФЛ(3-НДФЛ) на ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019
    ... ) – В ходе проведения камеральных проверок налоговых деклараций по УСН инспекция установила, что ... обложения данным налогом. Ввиду непредставления налоговых деклараций по НДС и НДФЛ налоговый ...
  • Как исправить ошибку прошлого года при УСН "доходы минус расходы"
    ... год, организация обязана представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий период. При внесении ... изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Книга учета ... , в ИФНС была подана уточненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения. Ошибка ...
  • Когда искусственное «дробление» бизнеса становится налоговым преступлением?
    ... быть совершено как путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов налоговой ... , так и путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ... такие документы (в т.ч. налоговые декларации) и необходимую информацию из других ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... выборе способа представления пояснений к налоговым декларациям по иным налогам, такие пояснения ... переработки на таможенной территории, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ...
  • Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС
    ... обязан) внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган ...

Отключить мобильную версию