Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Расходы будущих периодов (РБП)

31.05.2016 Печать Email

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, произведенные организацией в предшествующем и/или отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

Без них невозможно получить доходы в будущем. При этом отметим, что расходы будущих периодов существуют только в бухгалтерском учете.

Как распознать расходы будущих периодов

Главная задача при учете расходов будущих периодов - это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект - расходы будущих периодов.

Определяющие факторы для признания актива - это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

  • использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

  • обменен на другой актив;

  • использован для погашения обязательства;

  • распределен между собственниками организации.

Это определение позволяет отнести те или иные затраты к расходам будущих периодов в качестве актива.

А бухгалтеру следует сформировать критерии такого отнесения (по видам затрат с учетом специфики отрасли) и закрепить их в бухгалтерской учетной политике.

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрены всего два вида затрат, которые следует признавать в составе расходов будущих периодов:

  1. затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами. Например, материалы, переданные на строительную площадку;

  2. лицензионное программное обеспечение (ПО).

Помимо этого, организация может признать расходы будущих периодов и в других случаях.

Обычно так делают, если ни в одном из Положений по бухгалтерскому учету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но, по мнению бухгалтера, эти затраты надо списывать в расходы постепенно в течение нескольких лет.

Традиционно в бухучете в качестве расходы будущих периодов учитываются затраты, которые в налоговом учете списываются на расходы постепенно. Это, например, расходы на сертификацию продукции и расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС).

Какие затраты не надо отражать как расходы будущих периодов

Не относятся к расходам будущих периодов выданные авансы, в т.ч. расходы на подписку.

Не надо учитывать как расходы будущих периодов и расходы на выплату отпускных, в т.ч. если был создан резерв на оплату отпусков, а его суммы оказалось недостаточно.

В этом случае - так же как в ситуации, когда резерв вообще не создавался, - отпускные начисляются по дебету счетов учета затрат (20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).

Бухгалтерский учет расходов будущих периодов

Учет расходы будущих периодов ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов".

По дебету счета 97 отражаются понесенные затраты (например, на получение сертификата), а по кредиту - постепенное списание этих затрат в расходы (например, в течение срока действия сертификата).

Проводки по учету и списанию расходов будущих периодов будут такие:

Проводка

Операция

Д 97 - К 51(60)

Затраты учтены как расходы будущих периодов

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

В расходы включена доля расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду

Налоговый учет расходов будущих периодов

НК РФ установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Иначе говоря, для того, чтобы определить период списания расходов в налоговом учете налогоплательщик должен руководствоваться условиями документов, которыми оформлена сделка.

Если из документов вытекает, что расходы относятся к нескольким отчетным периодам, то учитывать их при налогообложении прибыли налогоплательщик должен в течение всего этого срока.

Например, сумма разового платежа за право использования товарного знака относится в состав налогооблагаемых расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного договора.

Если из имеющихся документов невозможно определить срок, к которому относятся расходы, то организация должна определить этот срок самостоятельно.

Отражение расходов будущих периодов в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются:

  • либо отдельной статьей в группе статей "Запасы";

  • либо как отдельная группа статей в разделе "Оборотные активы".

При этом в балансе указывается дебетовое сальдо по этому счету (остатки расходов, не списанные по состоянию на конец отчетного периода).

Инвентаризация расходов будущих периодов

Инвентаризация расходов будущих периодов - это сверка оборотов и остатков по счету 97 с данными первичных документов (бухгалтерских справок на списание расходов будущих периодов ).

Делается это для того, чтобы удостовериться в своевременном и правильном списании расходов будущих периодов.

Результат инвентаризации оформляется актом по форме N ИНВ-11.

Инвентаризация расходов будущих периодов проводится в рамках ежегодной инвентаризации.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Расходы будущих периодов (РБП): подробности для бухгалтера
  • Учет расходов учреждения спорта на приобретение периодических изданий
    ... 6, 302 Инструкции № 157н). Расходы будущих периодов, сформированные на счете 0 401 ... : порядок и сроки отнесения расходов будущих периодов на финансовый результат (затраты) ... 302 Инструкции № 157н). Например, расходы будущих периодов могут относиться на финансовый результат ... изданий, учитываемых в составе расходов будущих периодов , отражаются в бухгалтерском учете ... изданий учитываются в составе расходов будущих периодов. Отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего ...
  • Привлечение к ответственности за нарушение требований ведения бюджетного учета
    ... , без применения счета 401 50 «Расходы будущих периодов». Соответственно, указанная информация не была ... , без применения счета 401 50 «Расходы будущих периодов». Соответственно, указанная информация не была ... «Расходы будущих периодов» графы 6 «Бюджетная деятельность» отчета (ф. 0503121); строки 160 «Расходы будущих периодов (0 ... ) Расходы по ОСАГО отнесены на расходы будущих периодов 1 401 50 227 1 ... Операции в течение 2021 года Расходы будущих периодов включены в состав текущих расходов ...
  • ОСАГО: отражаем в учете суммы страховой премии и страхового возмещения
    ... счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Затраты, произведенные учреждением в отчетном ... по дебету данного счета как расходы будущих периодов, а затем подлежат отнесению на ... которому они относятся. Порядок включения расходов будущих периодов (суммы страховой премии) в течение ... момент заключения договора в составе расходов будущих периодов, а затем ежемесячно в течение ... в бухгалтерском учете относится на расходы будущих периодов, а затем в порядке, установленном ...
  • Отражаем в учете право пользования нематериальными активами
    ... (226) 30 000 Отнесены расходы будущих периодов на расходы текущего года (считаем ... счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых ... учету 01 20 000 Отнесены расходы будущих периодов на расходы текущего года ( ... РФ 01 20 000 Отнесены расходы будущих периодов в отношении прав пользования нематериальных ... счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых ... учету 01 56 000 Отнесены расходы будущих периодов на расходы текущего года ( ...
  • Инвентаризация расчетов с кредиторами (по обязательствам учреждения)
    ... и подрядчиками, отнесенных к расходам будущих периодов (на счет 0 401 ... к расходам будущих периодов; 2) полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете расходов будущих периодов; ... 3) соблюдение порядка отнесения расходов будущих периодов на финансовый ... унифицированной формы для инвентаризации расходов будущих периодов нормативными правовыми актами не предусмотрено ... (иного акта) для инвентаризации расходов будущих периодов, учтенных на счете 0 ...
  • Закупка и учет периодических изданий
    ... внимание: затраты признаются в составе расходов будущих периодов, если они произведены учреждением в ... расходов на подписку в составе расходов будущих периодов в размере стоимости подписки, ... периодических изданий учитываются в составе расходов будущих периодов с последующим отнесением их на ... подписки (12 мес.) Отнесены расходы будущих периодов на финансовый результат текущего года ... финансового года либо расходов будущих периодов. Конкретный порядок учета расходов будущих периодов и сроки списания ...
  • Оплата отпусков за счет резервов предстоящих расходов
    ... счетом 0 401 50 211 «Расходы будущих периодов» (авансом в счет будущих отчетных ... который работник уже получил отпускные, расходы будущих периодов относятся на расходы текущего года ...
  • Перевод с забаланса на баланс прав пользования НМА
    ... пользование». На счете 401.50 «Расходы будущих периодов» учитывались расходы, связанные с приобретением ... учитываемые на счете 401.50 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых на ... права на РИД больше года , расходы будущих периодов формируют стоимость объекта учета – прав ... меньше года 1.1. Списаны расходы будущих периодов по объекту лицензионных прав на ... в пользовании» 2.2. Списаны расходы будущих периодов по объекту лицензионных прав на ...
  • Минфин разъяснил вопросы по переходу на СГС «Нематериальные активы»
    ... счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Согласно разъяснениям Минфина, приведенным в ... : Содержание операции Дебет Кредит Отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат 0 401 ... счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Пример. Бюджетное учреждение в апреле ... : Содержание операции Дебет Кредит Начислены расходы будущих периодов (приобретение неисключительных прав со сроком ... 302 26 73х В дальнейшем расходы будущих периодов равномерно относятся на расходы текущего ...
  • Приобретение ПО и внедрение на его основе информационной системы: бухгалтерский и налоговый учет
    ... бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение ... (фиксированный разовый платеж) относятся на расходы будущих периодов по дебету счета 97 с ... по применению счета 97 "Расходы будущих периодов", полагаем, что расходы на ... приобретение работ учтены в составе расходов будущих периодов на основании актов выполненных работ ...
  • Взносы за сотрудника в негосударственный пенсионный фонд: учет и налогообложение
    ... 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". На наш взгляд, в ... пенсионного обеспечения отражены в составе расходов будущих периодов; Дебет 20 (26, 44) Кредит ...
  • Как перенести с забалансового учета на балансовый программное обеспечение, приобретенное до 2021 года?
    ... на их приобретение учитывались как расходы будущих периодов (на счете 0 401 50 ... 0 401 50 000 учитываются расходы будущих периодов в части приобретенных неисключительных прав ... справедливой стоимости. Вариант 2. Отнесение расходов будущих периодов на формирование стоимости прав пользования ... активами Забалансовый счет 01 Отнесены расходы будущих периодов на формирование стоимости неисключительных прав ... активами формируется исходя из суммы расходов будущих периодов, которая в отдельных случаях может ...
  • Минфин объяснил, как применять ФСБУ «Долгосрочные договоры»
    ... счета 0 401 50 2ХХ «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом расчетов ...
  • УСН "доходы минус расходы": модернизация нематериального актива в виде созданного ранее своими силами программного обеспечения
    ... предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Перечень расходов будущих периодов является открытым, то есть ... организация вправе отражать в составе расходов будущих периодов любые ... , либо на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим равномерным списанием ...
  • Расходы на сертификацию системы менеджмента: бухгалтерский и налоговый учет
    ... сертификацию системы менеджмента качества в расходы будущих периодов. В то же время не ... 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". В этом случае в ... сертификации менеджмента качества в составе расходов будущих периодов; Дебет 20 Кредит 97 - учтены ...

Отключить мобильную версию