Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Расходы будущих периодов (РБП)

31.05.2016 Печать Email

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, произведенные организацией в предшествующем и/или отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

Без них невозможно получить доходы в будущем. При этом отметим, что расходы будущих периодов существуют только в бухгалтерском учете.

Как распознать расходы будущих периодов

Главная задача при учете расходов будущих периодов - это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект - расходы будущих периодов.

Определяющие факторы для признания актива - это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

  • использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

  • обменен на другой актив;

  • использован для погашения обязательства;

  • распределен между собственниками организации.

Это определение позволяет отнести те или иные затраты к расходам будущих периодов в качестве актива.

А бухгалтеру следует сформировать критерии такого отнесения (по видам затрат с учетом специфики отрасли) и закрепить их в бухгалтерской учетной политике.

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрены всего два вида затрат, которые следует признавать в составе расходов будущих периодов:

  1. затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами. Например, материалы, переданные на строительную площадку;

  2. лицензионное программное обеспечение (ПО).

Помимо этого, организация может признать расходы будущих периодов и в других случаях.

Обычно так делают, если ни в одном из Положений по бухгалтерскому учету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но, по мнению бухгалтера, эти затраты надо списывать в расходы постепенно в течение нескольких лет.

Традиционно в бухучете в качестве расходы будущих периодов учитываются затраты, которые в налоговом учете списываются на расходы постепенно. Это, например, расходы на сертификацию продукции и расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС).

Какие затраты не надо отражать как расходы будущих периодов

Не относятся к расходам будущих периодов выданные авансы, в т.ч. расходы на подписку.

Не надо учитывать как расходы будущих периодов и расходы на выплату отпускных, в т.ч. если был создан резерв на оплату отпусков, а его суммы оказалось недостаточно.

В этом случае - так же как в ситуации, когда резерв вообще не создавался, - отпускные начисляются по дебету счетов учета затрат (20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).

Бухгалтерский учет расходов будущих периодов

Учет расходы будущих периодов ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов".

По дебету счета 97 отражаются понесенные затраты (например, на получение сертификата), а по кредиту - постепенное списание этих затрат в расходы (например, в течение срока действия сертификата).

Проводки по учету и списанию расходов будущих периодов будут такие:

Проводка

Операция

Д 97 - К 51(60)

Затраты учтены как расходы будущих периодов

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

В расходы включена доля расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду

Налоговый учет расходов будущих периодов

НК РФ установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Иначе говоря, для того, чтобы определить период списания расходов в налоговом учете налогоплательщик должен руководствоваться условиями документов, которыми оформлена сделка.

Если из документов вытекает, что расходы относятся к нескольким отчетным периодам, то учитывать их при налогообложении прибыли налогоплательщик должен в течение всего этого срока.

Например, сумма разового платежа за право использования товарного знака относится в состав налогооблагаемых расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного договора.

Если из имеющихся документов невозможно определить срок, к которому относятся расходы, то организация должна определить этот срок самостоятельно.

Отражение расходов будущих периодов в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются:

  • либо отдельной статьей в группе статей "Запасы";

  • либо как отдельная группа статей в разделе "Оборотные активы".

При этом в балансе указывается дебетовое сальдо по этому счету (остатки расходов, не списанные по состоянию на конец отчетного периода).

Инвентаризация расходов будущих периодов

Инвентаризация расходов будущих периодов - это сверка оборотов и остатков по счету 97 с данными первичных документов (бухгалтерских справок на списание расходов будущих периодов ).

Делается это для того, чтобы удостовериться в своевременном и правильном списании расходов будущих периодов.

Результат инвентаризации оформляется актом по форме N ИНВ-11.

Инвентаризация расходов будущих периодов проводится в рамках ежегодной инвентаризации.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Расходы будущих периодов (РБП): подробности для бухгалтера
  • Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2018 года
    ... периоде и «сверхприбыльности» в следующем. Расходы будущих периодов (РБП) – это расходы на производство ... . Какие затраты относятся к расходам будущих периодов Согласно положения о бухгалтерском учете ... расходы можно включить в состав расходов будущих периодов, а после запуска серийного ... ОКУД 0504833). Как проводится инвентаризация расходов будущих периодов Инвентаризация РБП проводится в рамках ... 2018г. (10 месяцев) Грамотный учет расходов будущих периодов позволяет: Эффективно распределять затраты на ...
  • Доходы и расходы будущих периодов: порядок признания и учета
    ... и расходов будущих периодов. Инструкция № 157н предписывает учитывать в составе доходов и расходов будущих периодов следующие ... , доходами (расходами) будущих периодов не являются. Бюджетный учет. Учет доходов и расходов будущих периодов осуществляется по ... 50 262 Расходы будущих периодов на пособия по социальной помощи населению Расходы будущих периодов, отраженные по ... авансы, доходами (расходами) будущих периодов не являются; 3) доходы и расходы будущих периодов учитываются на счетах ...
  • Отражение расходов будущих периодов в учреждении ФСИН
    ... Учреждение самостоятельно определяет порядок списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего финансового ... способа. Выбранный порядок учета расходов будущих периодов закрепляется в учетной политике учреждения ... 1 303 хх 730 Отнесены расходы будущих периодов, произведенные в прошлые отчетные ... ранее и учитываемые в составе расходов будущих периодов, на себестоимость готовой продукции ... 2хх Так как порядок отнесения расходов будущих периодов на финансовый результат учреждение ...
  • Оплата отпуска за счет созданного резерва
    ... ;401 50 000 «Расходы будущих периодов» (см. письма № 02 ... x 450 руб.) – на расходы будущих периодов. В бухгалтерском учете бюджетного учреждения ... периоде, но относящиеся к расходам будущих периодов 2 401 50 ... Начислены страховые взносы, относящиеся к расходам будущих периодов (3 154,50&# ... Включение в состав текущих расходов расходы будущих периодов Расходы по оплате отпускных 2 ... 401 50 000 «Расходы будущих периодов». 3. Порядок формирования резерва ...
  • Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении
    ... 0 401 40 121 Признаны расходы будущих периодов (упущенная выгода) при предоставлении имущества ... Скорректированы начисленные ранее доходы и расходы будущих периодов от предоставления права безвозмездного пользования ...
  • Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы
    ... . В частности, затраты относятся к расходам будущих периодов только при условии, что такой ... бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение ... счетов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Однако в п. 39 ... относятся, поэтому их нельзя признать расходами будущих периодов. Расходы по настройке компьютерных программ ...
  • Учет расходов на создание и обслуживание интернет-сайта АУ
    ... на текущие расходы или на расходы будущих периодов (в зависимости от того, ... порядок отнесения таких расходов на расходы будущих периодов, то в соответствии с ... 0 401 50 226 «Расходы будущих периодов на прочие расходы, услуги» ... разработку, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию равными долями ... прав на программное обеспечение на расходы будущих периодов. В течение срока использования ... – 50 000 Отражено отнесение расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы (ежемесячно в ...
  • Проверка учета нематериальных активов
    ... отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Данные ... в бухгалтерском (бюджетном) учете расходов будущих периодов регулируется в рамках учетной политики ... политике федерального казенного учреждения расходы будущих периодов признаются расходами текущего финансового ... ,00 Отражено ежемесячное отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего ... как расходы будущих периодов по дебету счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». [1 ...
  • Как учесть расходы на программные продукты?
    ... составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в ... ранее и учитываемых в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего ... , базой данных в состав расходов будущих периодов учреждению необходимо прописать в учетной ... Дебет Кредит Сумма, руб. Отражены расходы будущих периодов в сумме приобретенного неисключительного права ... 15 000 Отражено ежемесячное отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего ...
  • Сайт аптечной организации: налоговый и бухгалтерский учет расходов
    ... пропорционально объему продукции); либо как расходы будущих периодов (на счете 97) – если права ... отразить их на счете 97 «Расходы будущих периодов» (причем вне зависимости от наличия ...
  • Как определить срок полезного использования программы, если он не указан в договоре
    ... расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного ... в бухгалтерском учете лицензиатом как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение ... по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" с последующим их списанием ... 60 (76) - отражены в составе расходов будущих периодов затраты, связанные с приобретением прав ...
  • Товарный знак и торговая марка: как учесть?
    ... в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов. Информативность статьи бухгалтерского баланса с ...
  • Порядок признания расходов по приобретению программы 1С "Зарплата и кадры"
    ... расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного ... в бухгалтерском учете лицензиатом как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение ... по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" с последующим их списанием ... 60 (76) - отражены в составе расходов будущих периодов затраты, связанные с приобретением прав ...
  • Бухгалтерская отчетность – 2017: рекомендации Минфина
    ... числе в качестве так называемых расходов будущих периодов. Таким образом, финансисты вновь обозначили ...
  • Отмена внутрисетевого роуминга
    ... сделать это за счет отражения расходов будущих периодов, которые по экономической сути уменьшат ...

Отключить мобильную версию