Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Расходы будущих периодов (РБП)

31.05.2016 Печать Email

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, произведенные организацией в предшествующем и/или отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

Без них невозможно получить доходы в будущем. При этом отметим, что расходы будущих периодов существуют только в бухгалтерском учете.

Как распознать расходы будущих периодов

Главная задача при учете расходов будущих периодов - это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект - расходы будущих периодов.

Определяющие факторы для признания актива - это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

  • использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

  • обменен на другой актив;

  • использован для погашения обязательства;

  • распределен между собственниками организации.

Это определение позволяет отнести те или иные затраты к расходам будущих периодов в качестве актива.

А бухгалтеру следует сформировать критерии такого отнесения (по видам затрат с учетом специфики отрасли) и закрепить их в бухгалтерской учетной политике.

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрены всего два вида затрат, которые следует признавать в составе расходов будущих периодов:

  1. затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами. Например, материалы, переданные на строительную площадку;

  2. лицензионное программное обеспечение (ПО).

Помимо этого, организация может признать расходы будущих периодов и в других случаях.

Обычно так делают, если ни в одном из Положений по бухгалтерскому учету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но, по мнению бухгалтера, эти затраты надо списывать в расходы постепенно в течение нескольких лет.

Традиционно в бухучете в качестве расходы будущих периодов учитываются затраты, которые в налоговом учете списываются на расходы постепенно. Это, например, расходы на сертификацию продукции и расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС).

Какие затраты не надо отражать как расходы будущих периодов

Не относятся к расходам будущих периодов выданные авансы, в т.ч. расходы на подписку.

Не надо учитывать как расходы будущих периодов и расходы на выплату отпускных, в т.ч. если был создан резерв на оплату отпусков, а его суммы оказалось недостаточно.

В этом случае - так же как в ситуации, когда резерв вообще не создавался, - отпускные начисляются по дебету счетов учета затрат (20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).

Бухгалтерский учет расходов будущих периодов

Учет расходы будущих периодов ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов".

По дебету счета 97 отражаются понесенные затраты (например, на получение сертификата), а по кредиту - постепенное списание этих затрат в расходы (например, в течение срока действия сертификата).

Проводки по учету и списанию расходов будущих периодов будут такие:

Проводка

Операция

Д 97 - К 51(60)

Затраты учтены как расходы будущих периодов

Д 20 (26, 44, 91) - К 97

В расходы включена доля расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду

Налоговый учет расходов будущих периодов

НК РФ установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Иначе говоря, для того, чтобы определить период списания расходов в налоговом учете налогоплательщик должен руководствоваться условиями документов, которыми оформлена сделка.

Если из документов вытекает, что расходы относятся к нескольким отчетным периодам, то учитывать их при налогообложении прибыли налогоплательщик должен в течение всего этого срока.

Например, сумма разового платежа за право использования товарного знака относится в состав налогооблагаемых расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного договора.

Если из имеющихся документов невозможно определить срок, к которому относятся расходы, то организация должна определить этот срок самостоятельно.

Отражение расходов будущих периодов в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются:

  • либо отдельной статьей в группе статей "Запасы";

  • либо как отдельная группа статей в разделе "Оборотные активы".

При этом в балансе указывается дебетовое сальдо по этому счету (остатки расходов, не списанные по состоянию на конец отчетного периода).

Инвентаризация расходов будущих периодов

Инвентаризация расходов будущих периодов - это сверка оборотов и остатков по счету 97 с данными первичных документов (бухгалтерских справок на списание расходов будущих периодов ).

Делается это для того, чтобы удостовериться в своевременном и правильном списании расходов будущих периодов.

Результат инвентаризации оформляется актом по форме N ИНВ-11.

Инвентаризация расходов будущих периодов проводится в рамках ежегодной инвентаризации.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Расходы будущих периодов (РБП): подробности для бухгалтера
  • Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2018 года
    ... периоде и «сверхприбыльности» в следующем. Расходы будущих периодов (РБП) – это расходы на производство ... . Какие затраты относятся к расходам будущих периодов Согласно положения о бухгалтерском учете ... расходы можно включить в состав расходов будущих периодов, а после запуска серийного ... ОКУД 0504833). Как проводится инвентаризация расходов будущих периодов Инвентаризация РБП проводится в рамках ... 2018г. (10 месяцев) Грамотный учет расходов будущих периодов позволяет: Эффективно распределять затраты на ...
  • Закупка и учет периодических изданий
    ... внимание: затраты признаются в составе расходов будущих периодов, если они произведены учреждением в ... расходов на подписку в составе расходов будущих периодов в размере стоимости подписки, ... периодических изданий учитываются в составе расходов будущих периодов с последующим отнесением их на ... подписки (12 мес.) Отнесены расходы будущих периодов на финансовый результат текущего года ... финансового года либо расходов будущих периодов. Конкретный порядок учета расходов будущих периодов и сроки списания ...
  • Обзор изменений в бухгалтерской (бюджетной) отчетности
    ... активами; расходы будущих периодов – отражается остаток по счету 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». Ранее ... было указано выше, суммы доходов (расходов) будущих периодов, а также резервов, ранее включаемые ... «Операции с обязательствами» Раздел «Доходы» Расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000 ...
  • Изменения в бухгалтерской отчетности за 2018 год
    ... (долгосрочных) активов. В раздел включены расходы будущих периодов. Представим рассмотренные изменения в виде ... , выполнение работ, оказание услуг 150 Расходы будущих периодов 160 Итого по разделу 1 ... включает данные по доходам и расходам будущих периодов, а также по резервам предстоящих ... (счет 0 401 40 000); расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000 ...
  • Приобретение ПО и внедрение на его основе информационной системы: бухгалтерский и налоговый учет
    ... бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение ... (фиксированный разовый платеж) относятся на расходы будущих периодов по дебету счета 97 с ... по применению счета 97 "Расходы будущих периодов", полагаем, что расходы на ... приобретение работ учтены в составе расходов будущих периодов на основании актов выполненных работ ...
  • Учет расходов при отсутствии деятельности
    ... в учете на счете 97 «Расходы будущих периодов». Со счета 97 их можно ...
  • Взносы за сотрудника в негосударственный пенсионный фонд: учет и налогообложение
    ... 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". На наш взгляд, в ... пенсионного обеспечения отражены в составе расходов будущих периодов; Дебет 20 (26, 44) Кредит ...
  • Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности
    ... счету 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» 190 Сумма строк 030, 060 ... периодов»; – 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов»; – 0 401 60 000 «Резервы ... счету 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период. Показатель ...
  • Минфин объяснил, как применять ФСБУ «Долгосрочные договоры»
    ... счета 0 401 50 2ХХ «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом расчетов ...
  • УСН "доходы минус расходы": модернизация нематериального актива в виде созданного ранее своими силами программного обеспечения
    ... предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Перечень расходов будущих периодов является открытым, то есть ... организация вправе отражать в составе расходов будущих периодов любые ... , либо на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим равномерным списанием ...
  • Новый ФСБУ 5/2019 «Запасы»: читаем осознанно и между строк
    ... организаций все еще можно увидеть расходы будущих периодов, отражаемых отдельной строкой в составе ... будет назвать допустимой, так как расходы будущих периодов не отвечают определению понятия «запасы ... подыскать более подходящее местечко для расходов будущих периодов в бухгалтерской (финансовой) отчетности. И ...
  • Учитываем расходы на антивирусную программу
    ... программу учреждение может отнести: к расходам будущих периодов ( счет 401.50 ) и ежемесячно ... права пользования программным продуктом включать расходы будущих периодов в расходы текущего года. Этот ... в отчетном периоде, относятся к расходам будущих периодов (например, договор заключен в феврале ... программы Забалансовый счет 01 Отнесены расходы будущих периодов на финансовый результат (затраты) текущего ...
  • Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения
    ... : резерв предстоящих расходов и расходы будущих периодов. Необходимо отметить, что расходы будущих периодов — это уже начисленные ...
  • Расходы на сертификацию системы менеджмента: бухгалтерский и налоговый учет
    ... сертификацию системы менеджмента качества в расходы будущих периодов. В то же время не ... 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". В этом случае в ... сертификации менеджмента качества в составе расходов будущих периодов; Дебет 20 Кредит 97 - учтены ...
  • Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть
    ... бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение ... 14/2007). Конкретный порядок списания расходов будущих периодов не определен ни Планом счетов ... Кредит 60 (76) - в составе расходов будущих периодов отражены затраты, связанные с приобретением ... : На бухгалтерском счете 97 "Расходы будущих периодов" организация учитывает приобретенные неисключительные ...

Отключить мобильную версию