Если дом на этом участке не строится, то владельцу грозит уплата земельного налога в двукратном размере за первые три года и в четырехкратном размере за все последующие годы. У налоговиков будут все основания повысить налог сразу в 10 или в 20 раз - в том числе, в 5 раз за счет налоговой ставки (1,5% вместо 0,3%) и еще в 2 или в 4 раза за счет коэффициента. Соответствующие изменения внесены недавно подписанным обширным законом с поправками в НК для реализации налоговой политики.
Коэффициент через 10 лет
Сейчас в отношении участков физлиц под индивидуальное жилищное строительство исчисление земельного налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты госрегистрации прав на участок вплоть до госрегистрации прав на построенные жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме. То есть, если дом не построен за 10 лет, налог начинает удваиваться.
Это будет касаться только участков под ИЖС, не используемых в предпринимательской деятельности.
Коэффициент сразу
При этом существует другой повышающий коэффициент, который пока что участков под ИЖС никак не касается. В отношении участков физ- и юрлиц для жилищного строительства (за исключением, в частности, ИЖС физлиц) налог удваивается первые три года с даты госрегистрации прав на участок вплоть до госрегистрации прав на дом (помещение в нем). Если это состоялось до истечения трехлетнего срока, сумма налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
То есть, сразу налог считают в двойном размере, а если дом построен ранее трех лет, то просто возвращают переплату. Если же дом за 3 года не построен, то далее применяют коэффициент 4 до того момента, пока дом не будет возведен и зарегистрирован.
Эта схема теперь не будет касаться участков под ИЖС, только если они не используются в бизнесе. Если же участок под ИЖС по факту используется в бизнесе (например, на нем расположен магазин, гаражный автосервис, мастерская или что-то еще), и дом на этом участке не строится, то владельцу грозит уплата налога в двукратном размере за первые три года и в четырехкратном размере за все последующие годы.
Как налоговики об этом узнают
Им сообщит земельный контроль. Кстати, для него уже нормативно закрепили возможность проводить проверки с помощью БПЛА (об этом также здесь).
Напомним, что с 2025 года расширен состав сведений, передаваемых в налоговые органы органами Росреестра, Россельхознадзора, которые занимаются земельным контролем (надзором), а также органами, ведущими муниципальный земельный контроль (последние подключились к этой схеме с 2024 года). Изменения внесены были прошлогодним законом 259-ФЗ.
О нарушениях налоговики теперь узнают чаще, чем раньше (подрообнее). В рамках этого информационного обмена передаются сведения о нарушениях при использовании участков, а также о фактах устранения указанных нарушений. Ранее сообщали только о выдаче предписаний, а теперь – просто о фактах неиспользования (или использования не по назначению), даже если никаких предписаний не выдавали.
Откуда ветер дует
Изменения, касающиеся коэффициентов в отношении используемых в бизнесе участков под ИЖС, в статью 396 НК (в пункты 15, 16 этой статьи) внесены недавно подписанным законом 425-ФЗ. Эти поправки вступят в силу с 1 января 2026 года. Какие еще изменения внесены этим законом в порядок налогообложения имущества различных видов, читайте здесь.
Напомним, применение повышающих коэффициентов исключает ограничение ежегодного роста налога (не более 10% в год). Кроме того, если участок под ИЖС используется под магазин или мастерскую, то есть основания насчитать налог по повышенной налоговой ставке – 1,5% (как для "прочих" участков) вместо льготной налоговой ставки 0,3%. О том, чем грозит неиспользование участков или использование не по назначению, читайте здесь. Причем, ФНС и ранее говорила, что для используемых в бизнесе участков под ИЖС полагаются не только повышенные налоговые ставки, но и жесткие коэффициенты за незастрой (2 в первые три года и 4 в последующие), хотя закон предусматривал более мягкий вариант удвоения налога (через 10 лет).
Теперь же у налоговиков будут законные и бесспорные основания повысить налог сразу в 10 или в 20 раз – в том числе, в 5 раз за счет налоговой ставки и еще в 2 или в 4 раза за счет коэффициента, если обнаружится, что участок под ИЖС используется в бизнесе, и на участке нет дома.
Для въедливых
Технически что сделали – в пункте 16 статьи 396 дописали "не используемых в предпринимательской деятельности" (это про участки под ИЖС физлиц), а из-под коэффициентов 2 и 4 (в пункте 15) вывели участки, "указанные в пункте 16", вместо ранее имевшегося указания словами на ИЖС физлиц. То есть, участки, принадлежащие физлицам под ИЖС, теперь могут подпадать под коэффициенты, которые ранее таких участков не касались по определению.
