Если пока что сообщают о выдаче предписаний, то с 2025 года будут выдавать сведения просто о фактах неиспользования, даже если никаких предписаний не выдавали. А также - если сразу приняли более жесткие меры воздействия.
Пока – только если выдали предписание
В настоящее время согласно пункту 18 статьи 396 НК органы как федерального, так и муниципального земельного контроля раз в год до 1 марта сообщают в налоговую службу:
- о выдаче предписания, в котором предложено устранить нарушения в виде неиспользования для с/х производства земельного участка, отнесенного к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах;
- о выдаче предписания – при нарушении в виде неиспользования по целевому назначению (или использования в других целях) участка под ИЖС, личное подсобное хозяйство, садоводство или огородничество, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности;
- о фактах устранения нарушений либо об отмене предписаний.
Все сказанное касается участков, принадлежащих как организациям, так и физлицам.
Больше сообщений "хороших и разных"
Этим летом законом 259-ФЗ (который широко известен резким повышением судебных госпошлин, изменениями в части НДФЛ) внесены изменения также и в указанную норму, и теперь земконтроль будет сообщать не о выдаче предписаний, а:
- "сведения о неиспользовании" с/х участков по назначению;
- "сведения об использовании не по целевому назначению" участков под ИЖС, огороды и так далее. При этом не будут сообщать сведения о неиспользовании этих участков по назначению.
Из этого следует, во-первых, что сообщать в налоговую о ненадлежащем использовании участков будут даже в тех случаях, когда предписания не вынесены. То есть – просто по факту обнаружения нарушения, а также – если вынесли не предписание об устранении, а другие меры воздействия, например, решение о наложении штрафа.
Во-вторых, не будут сообщать о неиспользовании участков под ИЖС, а будут – только об использовании не по назначению. То есть, если на участке нет ничего – земконтроль сообщать в налоговую ничего не будет. Если же на участке под ИЖС (или садовом и так далее) есть жилой дом, но при этом есть и, например, магазин или мастерская – тогда земконтроль сообщит в налоговую об использовании участка в посторонних целях (главным образом, для бизнеса).
Ужесточили без проволочек
Налоговики уже приготовили необходимые изменения в подзаконных актах, согласно которым земконтроль "сливает" сведения в налоговую (приказ от 4.09.2024 N ЕД-7-21/705@, о чем сообщили письмом от 29.10.2024 N БС-4-21/12310@). Подробности этого приказа и письма касаются только органов ФНС, Росприроднадзора, Росреестра, Россельхознадзора, а гражданам и бизнесу надо знать лишь, что изменения начнут работать вовремя, без задержек.
Напомним, что ставки земельного налога, которые устанавливаются муниципалитетами в пределах, оговоренных Налоговым кодексом, не могут превышать 0,3% в отношении участков сельхозназначения или в составе зон сельхозиспользования в населённых пунктах. При этом такие участки должны фактически использоваться для сельхозпроизводства. Эти условия оговорены НК. Такая же ставка предусмотрена для участков для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, при этом не используемых предпринимательской деятельности. В отношении прочих участков установлен предел ставки 1,5%. Соответственно, те участки, которые не отвечают установленным требованиям для применения пониженной ставки, должны облагаться налогом по ставке 1,5%.
Кстати, Минфин и ранее предлагал по факту расширить спектр случаев, когда земконтроль сообщает сведения в налоговую. Но это было всего лишь письмо с рекомендациями, которым земконтроль не обязан был следовать. Теперь же, когда поправки внесены в НК, информация от налоговиков точно не ускользнет.
