В письме от 23 октября 2017 г. N 03-04-06/69399 Минфин напомнил о пункте 68 статьи 217 НК, которым она была дополнена с принятием федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ.

Теперь от НДФЛ освобождаются доходы физлица, полученные в результате участия в программах с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт. Имеются в виду программы, направленные на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающие начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента) и выплату в зависимости от количества бонусов (иных единиц, характеризующих активность клиента) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение от налога не применяется:

  • при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым происходит не на условиях публичной оферты;
  • при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
  • при выплате доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Эти нормы вступили в силу с 1 января 2017 года.

Минфин указал, что если в рамках реализации указанных программ не соблюдается условие публичной оферты, освобождение доходов в денежной или натуральной форме oт налогообложения не применяется.

В таких случаях дата получения дохода, возникающего при использовании бонусов, начисленных в рамках участия налогоплательщика в указанных программах, определяется в общем порядке, предусмотренном в статье 223 НК. В частности, при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

В случае оплаты проезда на железнодорожном транспорте за счет бонусов дата получения дохода определяется как день оплаты в счет начисленных бонусов стоимости проезда, уточнило ведомство.