В 2010 году на основании решения единственного участника ООО – ЗАО (руководитель Ф.) – размер уставного капитала ООО был увеличен с 10 тысяч рублей до 98,7 млн рублей. В мае 2011 года 100% доли в уставном капитале ООО проданы кипрской фирме за 100 млн рублей. В сентябре 2011 года кипрская фирма продала эту долю ПАО с "накруткой" в 9 раз – за 900 млн рублей.
По результатам выездной проверки ПАО налоговая установила схему по выводу денежных средств за пределы РФ совместно с взаимозависимыми и аффилированными лицами. Установлено, что полученные от ПАО денежные средства кипрская фирма перевела учредителю – другой иностранной фирме (Британские Виргинские острова). При этом ПАО, Ф., ЗАО и ООО являются аффилированными лицами.
Компания был доначислен налог на прибыль в сумме 180 млн рублей и пени.
Суды трех инстанций (дело № А11-6602/2016, А11-6833/2016) признали законным решение инспекции, разъяснив, что предусмотренные соглашениями льготы (пониженные ставки и освобождения) в отношении выплачиваемых доходов от источника в РФ, в частности соглашением между РФ и Республикой Кипр, не применяются, если доход от сделки перечислен лицу, которое не имело бы льгот при выплате дохода напрямую.
Суды учли, что кипрская фирма зарегистрирована в 2009 года, а в 2013 году добровольно ликвидирована, у нее отсутствовали какие-либо активы, единственной доходной операцией являлась спорная сделка. Полученные денежные средства перечислены в виде дивидендов единственному учредителю - фирме, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, с которыми у РФ нет соглашения об ИДН.
Суды (постановление кассации Ф01-3058/2017 от 07.08.2017) признали, что кипрская фирма являлась «технической», не являлась фактическим получателем дохода, а выступала лишь транзитным звеном между РФ и островами.
