16 января 2015 года компания направила в банк платежное поручение об уплате налога по УСН за 4 квартал 2014 года. Денежные средства в бюджет не поступили, поскольку у банка была отозвана лицензия.
ИФНС признала действия компании недобросовестными и отказала в признании обязанности по уплате налога исполненной.
Суды трех инстанций (дело № А40-174368/2016) признали решение законным, установив, что декларация по УСН была представлена только 31 марта 2015 года. Обязанность по уплате налога ранее этой даты возникнуть не могла. За предыдущие периоды компания досрочно налог не уплачивала. Информация о снижении рейтингов банка появилась в интернете с конца 2014 года. 16 января 2015 года на одном из форумов обсуждалась информация о задержках банком платежей.
Суды указали на положения статей 10 ГК, 45 НК, из которых следует, что при установлении недобросовестности налогоплательщика ему может быть отказано в признании налоговой обязанности исполненной. Суды (Ф05-6488/2017 от 25.05.2017) учли, что ранее компанией налоги уплачивались и со счета в другом банке, на котором имелся достаточный остаток денежных средств.
Более того, 16 января 2015 года компанией были отозваны из картотеки спорного банка платежные поручения в адрес контрагентов. Денежные средства в их адрес перечислены через другой банк, тогда как обязанность по уплате налога не исполнена до настоящего момента. Эти обстоятельства, по мнению судов, свидетельствуют об осведомленности компании о финансовом положении банка и о ее недобросовестности.