Между ООО «С» (покупатель) и ООО «Т» (поставщик) заключен договор поставки линии по производству кирпича стоимостью 49,9 млн рублей и сроком оплаты до марта 2015 года.

По результатам камеральной проверки налоговая отказала в возмещении НДС, установив, что по состоянию на 1 октября 2015 года по договору перечислено только 4 млн рублей. При этом договор не содержит условий монтажа линии, гарантии, страховки, не содержится перечень принадлежностей оборудования и относящиеся к нему документы: технические паспорта, спецификации оборудования, инструкции по эксплуатации (пользованию), сертификаты качества, пригодности. Источником перечисленных продавцу денежных средств были займы, полученные у ООО «Г», и финансовая помощь, полученная от учредителя ООО «С». Однако согласно справкам 2-НДФЛ за последние 3 года последний не располагал достаточными доходами для предоставления финансовой помощи.

Инспекция также учла согласованность действий участников сделки - декларации по НДС, представленные ООО «С», «Т» и «Г» подписаны и представлены одним лицом – учредителем ООО «П», которое по документам является изготовителем линии.

Суды трех инстанций (дело № А55-3218/2016) признали законным решение инспекции, указав на недобросовестность налогоплательщика и создание условий для незаконного принятия вычетов по НДС. Суды обратили внимание, что налогоплательщик проценты по договорам займов не погашает, мер, направленных на использование оборудования в деятельности, не принимает. Кроме того, из анализа выписок банка установлено, что ООО «Т» не перечисляло денежные средства за покупку оборудования, не несло расходов по его транспортировке.

Суды (постановление кассации Ф06-17000/2016 от 06.02.2017) учли, что приговором суда учредитель ООО «П» признан виновным в совершении преступления по пункту «б», части 2 статьи 172 УК – незаконная банковская деятельность сопряженная с извлечением дохода в особо крупном размере. ООО «П» использовалось в обналичивании денежных средств. Суды признали, что спорный договор является фиктивным и направленным на незаконное возмещение НДС.