В письме от 24.10.16 № БС-4-11/20126@ ФНС рассмотрела ситуацию, когда зарплата, начисленная за сентябрь 2016 года, выплачивается в последний рабочий день месяца – 30 сентября.

В таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде - 3 октября 2016 года. Поэтому отсутствуют основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. При этом сумма начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

  • по строке 100 "Дата фактического получения дохода" – 30.09.2016,
  • по строке 110 "Дата удержания налога" – 30.09.2016,
  • по строке 120 "Срок перечисления налога" – 03.10.2016,
  • по строкам 130 и 140 – суммы зарплаты и налога.