В ходе камеральной проверки ИФНС выявила значительные расхождения между сведениями в декларации по НДС и сведениями, полученными из выписок банка, и решила, что предприниматель не в полном объеме учел полученную во 2 квартале 2014 года выручку. Инспекция направила предпринимателю требование о предоставлении пояснений, в ответ на которое ИП сообщил, что является агентом, и просил продлить срок исполнения требования. Несмотря на удовлетворение его ходатайства, пояснений он не представил, в инспекцию по повестке не явился.

В ходе встречных проверок контрагентов налогоплательщика инспекция установила следующее. Один из учредителей контрагентов отрицал причастность к деятельности компании, ряд других по адресам регистрации не находятся. Счета-фактуры по взаимоотношениям предпринимателя с рядом фирм оформлены с нарушением требований, установленных статьей 169 НК: отсутствуют или неверно указан КПП, адрес покупателя, реквизиты договора. Исходя из данных Федерального информационного ресурса (в деле не указаного, какого) все контрагенты являются номинальными субъектами, имеющими признаки фирм-однодневок.

Инспекция направила предпринимателю еще одно требование о представлении бухгалтерской документации: агентских договоров, документов и сведений о хранении, документов, подтверждающих транспортировку, договоров займа, актов сверок и прочих. Предприниматель запрашиваемые документы не представил, сославшись на снятие с учета в этой инспекции и постановку на учет в другой. В результате инспекция доначислила предпринимателю НДС, пени и штраф.

Предприниматель оспорил решение инспекции в суде (дело № А63-9791/2015), поясняя, что являлся только посредником, реализующим услугу по приобретению товара, следовательно, доходы предпринимателя должны исчисляться из стоимости услуги, а не полной стоимости сделки. При этом он представил агентские договоры.

Тем не менее, суды трех инстанций признали законным решение инспекции.

Из решения кассации (Ф08-4384/2016 от 14.07.2016)  следует, что поступившие на расчетный счет предпринимателя для приобретения продукции денежные средства суды сочли авансовыми платежами в счет предстоящих поставок, облагаемыми НДС в полном объеме.