В 2008-2011 годах ИП В. приобрела оборудование, приняла его к учету и заявила вычет в налоговой декларации по НДС. Оборудование сдавалось в аренду компании, учредителем которой являлся муж ИП. 15 мая 2013 года В. утратила статус предпринимателя.

По результатам выездной проверки В. (физического лица) инспекция доначислила НДС, пени и штраф, указав на обязанность налогоплательщика в порядке статьи 170 НК восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении спорного оборудования. Инспекция решила, что В. продолжает сдавать оборудование в аренду, поскольку оборудование фактически находилось по месту расположения компании.

Суды трех инстанций (дело № А50-11108/2015) признали недействительным решение инспекции.

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования в операциях, освобожденных от НДС (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК). С учетом пункта 7 статьи 3 НК (все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика), суды решили, что НК не предусмотрено таких оснований для восстановления НДС, ранее принятого к вычету, как утрата физлицом статуса индивидуального предпринимателя.

Суды (постановление кассации  Ф09-4574/2016 от 01.06.2016) установили, что оборудование находилось у компании на хранении (в целях поддержания в законсервированном виде в исправном состоянии), арендные платежи за данное оборудование не производились. Суды решили, что арендные отношения между истцом и компанией отсутствовали. Таким образом, инспекцией не доказано продолжение использования В. после прекращения предпринимательской деятельности спорного оборудования в операциях, не облагаемых НДС.