Совет Федерации одобрил законопроект № 675906-6 о внесении изменений в статью 269 НК. Напомним, что изначально проект под этим номером, внесенный одним из депутатов, был направлен на уточнение определения контролируемой задолженности.
В принятом законе полностью отсутствуют те положения, которые изначально вносились. Вместо этого подправили статью 269 НК в другом направлении.
Согласно предыдущим правкам, внесенным в эту статью федзаконом 420-ФЗ от 28.12.2013, который в данной части с 1 января 2015 года вступил в силу, для сделок, не относящихся к контролируемым, и для задолженностей, не признаваемых контролируемыми, ранее применявшиеся ограничения на учет процентов в расходах были сняты.
При этом были установлены такие ограничения для контролируемых сделок, одной из сторон которой является банк (пункт 1.1), и для них были определены интервалы процентов, учитываемых в расходах и в доходах (пункт 1.2). По долговому обязательству в рублях интервал составляет 75-180% (на 2015 год), 75-125% (начиная с 2016 года) ставки рефинансирования ЦБ.
Согласно вносимым поправкам, во-первых, ограничения будут касаться любых контролируемых сделок (будет убрано "одной из сторон которой является банк"), указанных в пункте 2 статьи 105.14 (то есть тех, где обе стороны - российские резиденты).
По рублевым долговым обязательствам, возникшим в результате таких сделок, ограничение описано так: от 0 до 180 % (на 2015 год), от 75 до 125 % (начиная с 2016 года) ключевой ставки ЦБ.
При этом по долговому обязательству, оформленному в рублях и не указанному в предыдущем абзаце (то есть, вероятно, если одной стороной контролируемой сделки является иностранное лицо) интервал ставок составит от 75% ставки рефинансирования ЦБ до 180% ключевой ставки ЦБ (на 2015 год), от 75 до 125% (начиная с 2016 года) ключевой ставки ЦБ.
Кстати, обратим внимание, что впервые в налоговое законодательство вводится использование ключевой ставки. В пункте 1.3 упоминание ставки рефинансирования также будет заменено понятием ключевой ставки. Все вышесказанное будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.
Вносятся корректировки и в порядок применения второго пункта статьи 269 - о контролируемых задолженностях. Согласно законопроекту, для таких долговых обязательств в валюте, возникших до 1 октября 2014 года, на период с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2015 года устанавливаются особенности учета в расходах процентов. Пересчитать величину контролируемой задолженности в рубли в этих целях можно будет по курсу, не превышающему курс, установленный ЦБ на 1 июля 2014 года. Для расчета величины сосбтвенного капитала также не будут учитываться курсовые разницы, возникшие с 1 июля 2014 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
Законом устанавливается еще одно переходное положение - для учета в декабре 2014 года в расходах процентов по рублевым долгам. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, в расходы в этот месяц можно будет принять величину процентов по соглашению сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 3,5 раза. Это, судя по всему, будет касаться любых рублевых обязательств.
Из чего видно, что поправки будут касться любых сделок? В п. 1.2 идет прямая ссылка на пункту 1.1, в котором четко установлено, что его положения относятся к долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки.
п. 1.2 идет прямая ссылка на пункт 1.1
Во-первых, в тексте на эту тему предположение, а во-вторых, есть какая-то недоделка (или прямо скажем дыра) в законе - с одной стороны, да, все это о пункте 1.1. С другой стороны о каких еще "не указанных", кроме как о не контролируемых сделках там может идти речь?
Ну например, указанных в пп.3 п.1 ст. 105.14
почему тогда только пп.3, а не все приравниваемые к взаимозависимым? В первом абзаце новой редакции п. 1.2 ст. 269 говорится о рублевых долговых обязательствах, возникших в результате контролируемых сделок. Во втором абзаце - о рублевых же, но не упомянутых в первом абзаце. По логике - о возникших в результате не контролируемых сделок
по логике - очень может быть, однако следуя букве закона, вносятся изменения в пп.1 п.1.2, который гласит " В целях пункта 1.1 настоящей статьи..... и т.д., а в пункте 1.1 речь идет только о долговых обязательствах, возникших в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК контролируемой. В свою очередь контролируемой в целях НК признаются сделки, указанные в п.1 ст. 105.14. И не все из них подпадают под п.2 этой статьи ( то есть не все являются сделками между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация)
Я согласен с Натальей. В первом абзаце речь идет о сделках в рублях, всеми сторонами которой являются резиденты РФ. А во втором абзаце ТОЖЕ речь идет о контролируемых сделках, в которых хотя бы одной из сторон является ИНОСТРАНЕЦ. Точка.
В первом абзаце речь идет о сделках в рублях, всеми сторонами которой являются резиденты РФ. А во втором абзаце ТОЖЕ речь идет о контролируемых сделках, в которых хотя бы одной из сторон является ИНОСТРАНЕЦ.