Учет процентов по контролируемой задолженности
Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
-
05.07.19Сделки со "своими" иностранными фирмами контролируемы при доходах от 60 млн в год, напомнил Минфин.
-
05.07.19О новых критериях признания сделок контролируемыми; о контролируемой задолженности
-
02.02.18В письме от 27 декабря 2017 г. N 03-03-06/1/87340 Минфин ответил на вопросы об определении показателей в целях учета расходов по контролируемой задолженности. Величина собственного капитала определяется по данным бухучета по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода как разница между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика, разъяснило ведомство. При этом при таком расчете из величины обязательств (пассив)...
-
31.01.18О расчете собственного капитала в целях контролируемой задолженности
-
31.08.17В 2011-2012 годах АО «А» (заемщик) заключило договоры займа с АО «В», «И», «К», ОАО и ЗАО (заимодавцы). Процентная ставка по договорам составила 6,9%. По результатам выездной проверки АО «А» инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф, признав эту задолженность контролируемой, поскольку займодавцы являются аффилированными с ПАО лицами, фактическим собственником которых является одна иностранная фирма. При этом она же через ПАО...
-
26.07.17В письме от 30.06.2017 N СА-4-7/12702@ ФНС рассказала о переквалификации налоговыми органами в рамках проверок договоров займа, заключенных между российскими организациями-заемщиками и иностранными компаниями-займодавцами, в инвестиционные договоры. При такой переквалификации налоговые органы обычно корректируют налоговую базу по налогу на прибыль путем исключения из расходов процентов по договорам займа и/или курсовой разницы, а также...
-
25.07.17О проверке обоснованности включения в расходы процентов по займам от иностранных компаний
-
02.06.17В письме от 24.05.2017 № 03-03-РЗ/31710 Минфин рассказал об исполнении функций налогового агента с суммы превышения начисленных процентов над предельными процентами по контролируемой задолженности, определяемой в порядке статьи 269 НК. На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 309 НК доходы иностранной организации, полученные по долговым обязательствам российских организаций, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся...
-
25.04.17В письме от 14 марта 2017 г. N 03-08-05/14396 Минфин рассмотрел вопрос российской организации, имевшей контролируемую задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, которая на момент выплаты процентов перестала отвечать требованиям контролируемой задолженности. Условия признания непогашенной задолженности налогоплательщика - российской организации контролируемой задолженностью определены в пункте 2 статьи 269 НК. ...
-
18.04.17Об учете процентов, если при выплате задолженность перестала быть контролируемой
-
17.04.17В письме от 23 марта 2017 г. N СА-4-7/5401 ФНС напомнила об утверждении президиумом ВС 16.02.2017 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК. Кроме того, Минфин не наделял налоговые инспекции излишними полномочиями по контролю цен – к такому выводу пришел ВС, принимая решение от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца...
-
20.02.17Президиум Верховного Суда утвердил "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса РФ" (от 16.02.2017). В обзоре приведен ряд правовых позиций без указания номеров конкретных судебных дел. В том числе, ВС напомнил, что налоговый контроль за соответствием примененных налогоплательщиком цен рыночному уровню осуществляется непосредственно Федеральной налоговой...
-
08.11.16Суды в очередной раз в этом вопросе поддержали налоговую. Вместе с тем, суды снизили штраф с 24 до 10 млн рублей, учтя значительные налоговые отчисления фирмы в бюджет.
-
01.09.16В письме от 10 августа 2016 г. N 03-03-06/1/46720 Минфин напомнил о порядке учета в расходах процентов по контролируемой задолженности. Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в...
-
01.09.16Об учете процентов по контролируемой задолженности, если величина собственного капитала отрицательна
-
15.07.16В письме от 23.06.2016 № 03-03-06/1/36454 Минфин рассказал об определении предельного размера процентов по контролируемой задолженности, учитываемых в расходах по налогу на прибыль. Критерии отнесения задолженности к контролируемой установлены пунктом 2 статьи 269 НК. Если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на...
-
16.02.16Из-под действия правил "тонкой капитализации" исключены кредиты, полученные от независимых с заемщиком банков
-
16.02.16Президентом подписан и официально опубликован федеральный закон от 15.02.2016 № 25-ФЗ "О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса РФ в части определения понятия контролируемой задолженности". Основная часть поправок вступит в силу с 2017 года, при этом предусмотрены переходные положения, распространяющие свое действие на весь 2016 год, и эта часть поправок в силу уже вступила. Согласно подписанному закону задолженность...
-
03.02.16Госдума приняла в третьем чтении и направила в СФ законопроект № 724609-6 о внесении изменений в статью 269 НК в части определения понятия контролируемой задолженности. Проект предполагает, что задолженность может быть признана контролируемой в следующих случаях: кредитор-иностранное лицо прямо или косвенно участвует в российской организации-заемщике, признаваемой взаимозависимой с кредитором согласно НК. В настоящее время для признания ...
-
28.01.16Госдума приняла во втором чтении законопроект № 724609-6 о внесении изменений в статью 269 НК в части определения понятия контролируемой задолженности, внесенный несколькими депутатами. Проект предполагает, что задолженность может быть признана контролируемой в следующих случаях: кредитор-иностранное лицо прямо или косвенно участвует в российской организации-заемщике. В настоящее время для признания задолженности контролируемой...
-
30.12.15Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ установлен коэффициент-дефлятор на 2016 год и внесены другие изменения в налоговое законодательство. Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях ЕНВД, на 2016 год установлен равным 1,798. Напомним, что такой же со второй попытки был установлен приказом Минэкономразвития, однако депутаты, принимая его еще и на уровне федзакона, видимо, решили перестраховаться. Установлена 10%-ная ставка НДС...
-
30.12.15О дефляторе в целях ЕНВД, НДС по воздушным и ж/д перевозкам, предельных процентах по контролируемой задолженности
-
25.12.15Опубликовано определение судьи ВС А40-72507/2014, о котором мы писали ранее. В 2006 году ОАО получило заем от иностранной фирмы и по 2011 год учитывало проценты по нему во внереализационных расходах в полном объеме. По результатам выездной проверки ИФНС установила, что заем представлен аффилированной иностранной фирмой (которая контролируется той же материнской фирмой, что и налогоплательщик), следовательно, задолженность является...
-
16.11.15Также не исключено продление на два года действия нормы о применении курса валюты, установленного на 1 июля 2014 года, при пересчете в рубли контролируемой задолженности в валюте, если обязательство возникло до 1 октября 2014 года.
-
26.08.15В октябре 2006 года между ОАО (заемщик) и иностранной компанией (заимодавец) был заключен договор займа на 303,5 млн евро. Проценты по нему учитывались заемщиком в полном объеме в составе внереализационных расходов в период с 2006 по 2011 год без учета предельной величины процентов по контролируемой задолженности. По результатам выездной проверки ИФНС доачислила налог на прибыль, пени и штраф, указав, что необходимо применить положения...
-
19.08.15В письме от 22 июня 2015 г. N ГД-4-3/10807@ ФНС разъяснила вопрос о признании задолженности российской организации перед иностранной "сестринской" компанией контролируемой задолженностью перед иностранной организацией. Письмо выпущено взамен письма от 23 марта 2015 г. N ГД-4-3/4566@, в котором ФНС выразила мнение о том, что такая задолженность считается контролируемой при наличии обстоятельств, позволяющих сделать вывод об использовании...
-
17.08.15О признании контролируемой задолженности российской организации перед иностранной сестринской организацией
-
14.08.15В письме от 14 июля 2015 г. N 03-08-05/40311 Минфин рассказал о налоге на прибыль при прекращении обязательств российской организации по возврату займа и уплате процентов перед иностранной. Рассмотрена ситуация, когда это обязательство погашается путем зачета, причем, встречное обязательство иностранной компании состояло в задолженности по перечислению денежных средств на увеличение уставного капитала российской организации. В отношении...
-
12.08.15О налоге на прибыль при прекращении обязательств российской организации взаимозачетом с иностранной путем увеличения УК российской
-
23.07.15Иностранная компания «Ф» является дочерней по отношению к иностранной фирме «В» с долей косвенного участия в уставном капитале ЗАО в размере 49,53%. Финансирование деятельности ЗАО производилось учредителем – иностранной компанией «В» через ее "дочку" «Ф». Начисленные в 2006 - 2008 годах проценты по долговым обязательствам перед «Ф» ЗАО отнесло к внереализационным расходам. По мнению компании, эта задолженность не является контролируемой, ...
-
30.06.15В письме от 2 июня 2015 г. N 03-08-05/31748 Минфин напомнил, что положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными согласно пункту 2 статьи 269 НК, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 НК. Если на конец отчетного (налогового)...
-
30.06.15Об учете процентов по контролируемой задолженности при отрицательной величине собственного капитала российской организации - заемщика
-
11.06.15Также чиновники разъяснили, что при отрицательной величине собственного капитала на конец года проценты по контролируемой задолженности в расходах не учитываются.
-
11.06.15Об учете процентов по договору займа, если поручитель - иностранная организация владеет 100% УК заемщика
-
26.05.15Госдума приняла в первом чтении законопроект № 724609-6 о внесении изменений в статью 269 НК в части определения понятия контролируемой задолженности внесенный несколькими депутатами. Данный проект во многом повторяет ранее внесенную версию законопроекта № 675906-6, из которого к моменту принятия во втором чтении исчезли все положения, присутствовавшие при внесении в ГД. Новый законопроект предполагает, что задолженность может быть...
-
11.03.15Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли.
-
11.03.15В письме от 31 декабря 2014 г. N 03-01-18/712 Минфин напомнил о новых правилах учета процентов в расходах, применяемых с 1 января 2015 года согласно федеральному закону от 28.12.2013 N 420-ФЗ. Теперь пунктом 1.1 статьи 269 НК установлены особенности учета процентов по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, одной из сторон которой является банк. В общем же случае для сделок не являющихся контролируемыми, и...
-
10.03.158 марта Президент РФ подписал федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ. которым, в частности, внесены поправки в статью 269 НК. Закон уже прошел официальное опубликование на портале pravo.gov.ru. При этом напомним, что согласно предыдущим правкам, внесенным в эту статью федзаконом 420-ФЗ от 28.12.2013, который в данной части с 1 января 2015 года вступил в силу, для сделок, не относящихся к контролируемым, и для задолженностей, не...
-
09.03.15О действиях налогового агента в отношении процентов по займу, капитализируемых в основной долг
-
25.02.15Совет Федерации одобрил законопроект № 675906-6 о внесении изменений в статью 269 НК. Напомним, что изначально проект под этим номером, внесенный одним из депутатов, был направлен на уточнение определения контролируемой задолженности. В принятом законе полностью отсутствуют те положения, которые изначально вносились. Вместо этого подправили статью 269 НК в другом направлении. Согласно предыдущим правкам, внесенным в эту статью...
-
25.02.15В письме от 27 января 2015 г. N 03-03-06/1/2538 Минфин разъяснил вопрос об определении коэффициента капитализации для целей учета процентов по контролируемой задолженности, если у организации имеется указанная задолженность перед несколькими лицами. Величина контролируемой задолженности определяется в отношении каждой отдельной организации исходя из всех долговых обязательств перед данной организацией. Коэффициент капитализации...
-
24.02.15Об определении коэффициента капитализации по контролируемой задолженности перед несколькими лицами
-
18.02.15В письме от 26 ноября 2014 г. N 03-08-05/60262 Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль процентов по договору займа (кредита). Заем взят российской организацией, более 20% которой принадлежит иностранной компании, у другой российской фирмы, которая является аффилированным лицом как по отношению к иностранной организации - поручителю, так и по отношению к заемщику. В этом случае разница между суммами начисленных процентов и...
-
18.02.15К моменту принятия во втором чтении до неузнаваемости изменился законопроект № 675906-6 о внесении изменений в статью 269 НК. Изначально проект, внесенный одним из депутатов, был направлен на уточнение определения понятия контролируемой задолженности. Сейчас в варианте, принятом во втором чтении, полностью отсутствуют те положения, которые изначально вносились. Вместо этого предстоит подправить статью 269 НК в другом направлении. Для...
-
16.02.15О налогообложении доходов по контролируемой задолженности, переквалифицированных в дивиденды
-
17.12.14Один из депутатов внес в ГД законопроект № 675906-6 о внесении изменений в статью 269 НК в части определения понятия контролируемой задолженности. Законопроект распространяет понятие контролируемой задолженности на долговые обязательства перед любыми иностранными взаимозависимыми лицами. Согласно действующей редакции НК, это понятие, в частности, характеризует задолженность только перед материнской иностранной организацией. Два других...
-
10.11.14Опубликовано определение судьи ВС по делу А66-7068/2013, о котором мы писали ранее. Напомним, организация получила заем у фирмы, которая является ее участником с долей 99,9%. При этом у займодавца единственный участник – компания, зарегистрированная на Кипре. Компания-заемщик включила в расходы проценты по указанным долговым обязательствам. Займодавец принял решение об увеличении уставного капитала дочерней компании с 200 тысяч...
-
28.10.14В письме от 10 июля 2014 г. N 03-08-05/33698 Минфин напомнил о положениях пункта 2 статьи 269 НК - о порядке учета расходов в виде процентов по задолженности, признаваемой контролируемой, а также о приравнивании сверхнормативных процентов к дивидендам. Ведомство указало, что применение данных правил тонкой (недостаточной) капитализации направлено на борьбу с налоговыми злоупотреблениями при скрытом распределении дивидендов под видом...
-
23.09.14В письме от 28 августа 2014 г. N 03-08-05/43013 Минфин разъяснил, в каких случаях применяются правила учета процентов по контролируемой задолженности. Косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании-кредитора может выражаться в самом факте подконтрольности обоих лиц единому центру - материнской компании или одному физическому лицу, даже если между самими заимодавцем и заемщиком отсутствует непосредственное...
-
22.09.14О налогообложении "сверхнормативных" процентов по контролируемой задолженности
-
15.09.14Определением от 17 июля 2014 г. N 1578-О КС отказал компании в принятии к рассмотрению жалобы о признании несоответствующими Конституции РФ положений пукнтов 2-4 статьи 269 НК. Данные пункты предусматривают нормированный учет в расходах процентов по контролируемой задолженности - займам и кредитам, предоставленным налогоплательщику аффилированной иностранной организацией с долей прямого или косвенного участия в капитале заемщика от 20%. Если...
-
29.08.14В течение проверяемого периода компания пользовалась заемными средствами, полученными в долларах от иностранной компании, косвенно владеющей 100% ее уставного капитала. Таким образом, задолженность по займам являлась контролируемой в целях статьи 269 НК. Напомним, что согласно этой статье, если размер такой задолженности более чем в 3 раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика на последнее число ...
-
22.07.14Налоговая инспекция в ходе выездной проверки установила, что компания заключила несколько договоров займа с фирмой, которая была участником заемщика с долей участия 99,9%. Проценты по данным долговым обязательствам компания-заемщик включала в расходы при расчете налога на прибыль полностью. Между тем, налоговики установили, что у займодавца единственный участник со 100% долей – акционерная компания, зарегистрированная на Кипре. К...
-
03.07.14В письме от 28 апреля 2014 г. N 03-08-05/19764 Минфин рассказал об определении суммы непогашенной контролируемой задолженности при расчете коэффициента капитализации, если по договору сумма займа включает начисленные и неуплаченные проценты. На последнее число каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщик обязан исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности. Для этого сумма...
-
02.07.14О сумме контролируемой задолженности при расчете коэффициента капитализации, если сумма займа включает проценты
-
10.06.14По результатам выездной проверки налоговый орган исключил из состава расходов суммы уплаченных иностранной компании процентов по договорам займа, признав эту задолженность контролируемой. Инспекция переквалифицировала проценты в дивиденды и предложила проверяемой компании удержать в качестве налогового агента налог на прибыль из доходов иностранной компании-займодавца. При этом налоговая руководствовалась статьей 269 НК – если российская...
-
14.04.14Российская организация, более 20% которой принадлежит иностранной организации, заключила кредитный договор с российским банком, не являющимся аффилированным лицом как ни с иностранным учредителем, ни с поручителем, ни с заемщиком. Однако поручитель является иностранной организацией, аффилированной с учредителем. В письме от 26 февраля 2014 г. N 03-08-05/8180 Минфин разъяснил, что в этой ситуации задолженность является контролируемой. ...
-
14.04.14О налогообложении переквалифицированных процентов по контролируемой задолженности
-
28.01.14Комментарий к письму Минфина России от 23.12.2013 N 03-08-05/56706.
-
15.01.14В письме от 27.11.2013 N 03-08-05/51219 Минфин напомнил, что если сумма процентов по контролируемой задолженности превышает предел, исчисленный в соответствии с п.2 ст. 269 НК, то разница приравнивается к дивидендам и в расходах в целях налога на прибыль не учитывается. Если контролируемая задолженность возникла перед российской фирмой, аффилированной с иностранной, то выплата данной разницы осуществляется российской организации, а не...
-
15.01.14О признании налоговым агентом российской организации при выплате процентов по контролируемой задолженности
-
17.09.13Российские заемщик и поручитель аффилированы с резидентом Кипра: задолженность перед российским банком не контролируема
-
10.06.13Комментарий к Определению ВАС РФ от 15.04.13 № ВАС-2267/13.
-
18.03.13Об определении величины собственного капитала в целях расчета учитываемых в расходах процентов по контролируемой задолженности
-
19.12.12Минфин в письме от 23.11.2012 N 03-03-06/1/613 разъяснил, что при наличии установленных признаков контролируемой задолженности коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной контролируемой задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство. Напомним, что для российских организаций, доля участия в которых иностранной организации превышает 20%, ст. 269 НК установлено...
-
19.12.12Коэффициент капитализации определяется отдельно по непогашенной контролируемой задолженности перед каждым таким кредитором
-
14.12.12В письме от 30.08.2012 N 03-03-05/72 Минфин напомнил, что контролируемая задолженность может возникнуть не только между российской организацией и ее иностранным учредителем, чья доля превышает 20%. Если заем выдан другой российской организацией, которая является аффилированной с таким иностранным учредителем, то задолженность перед ней также признается контролируемой. Если размер контролируемой задолженности более чем в 3 раза (для банков ...
-
12.12.12Проценты по контролируемой задолженности перед соучредителем, являющимся американской организацией, в расходы принимаются в размере не ниже ставки LIBOR, увеличенной на умеренную надбавку за риск, предусмотренную кредитным договором.
-
11.06.12Предельная величина процентов, признаваемых расходами, рассчитывается без учета начисленных в предыдущих периодах процентов по контролируемой задолженности
-
20.04.12Как рассчитывается предельная величина процентов по контролируемой задолженности, признаваемых расходом
-
27.02.12Налог на прибыль: учитываем проценты по контролируемой задолженности
-
07.02.12Президиум ВАС РФ разъяснил, как соотносятся положения международных договоров и нормы ст. 269 НК РФ о контролируемой задолженности
-
02.02.12Исчислять предельную величину признаваемых расходом по налогу на прибыль процентов по контролируемой задолженности можно вне зависимости от целей привлечения заемных средств и их последующего использования заемщиком (в том числе при передаче займа заемщиком третьей стороне под более высокий процент). Об этом Минфин России сообщил в письме от 16.01.12 № 03-03-06/1/19. Напомним, порядок учета процентов по контролируемой задолженности...
-
18.11.11Налоговый кодекс обязывает российские организации, имеющие задолженность по долговым обязательствам перед своими иностранными учредителями (владеющими более чем 20% уставного капитала) списывать проценты по таким обязательствам в особом порядке (не в полном объеме). А разницу между процентами, отнесенными к расходам и не отнесенными к таковым, квалифицировать как дивиденды и облагать налогом. Президиум ВАС РФ согласился с позицией ФНС...
-
15.09.10Налоговый кодекс обязывает плательщиков налога на прибыль исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности на последнее число каждого отчетного (налогового) периода. Если при этом организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, она не освобождается от этой обязанности. Но и предельную величину процентов по контролируемой задолженности, и коэффициент капитализации такая организация...
-
03.12.09Минфин: В целях налога на прибыль проценты по контролируемой задолженности учитываются в расходах на конец соответствующего отчетного периода
-
08.10.08Налоговый кодекс устанавливает особый порядок учета процентов по контролируемой задолженности. Беда в том, что в некоторых случаях непогашенный долг попадает в столь привилегированную категорию не с момента его возникновения, а спустя какое-то время. С какой же «точки отсчета» нужно применять так называемые правила «тонких процентов»?
-
22.05.08Минфин разослал письмо по некоторым вопросам учета процентов по контролируемой задолженности
