Согласно положениям главы 23 НК РФ имущественные и социальные вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%.

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от «вмененной» деятельности.

Таким образом, к доходам, в отношении которых индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД, имущественные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Вместе с тем если коммерсант получает другие доходы (от иной деятельности), подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные и социальные налоговые вычеты в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

На это Минфин России указал в письме от 12.08.2013 № 03-11-11/32497.