Если компания получила убыток, то зачесть налог, уплаченный заграницей она не вправе. Так, статья 311 Налогового кодекса предусматривает порядок устранения двойного налогообложения. И как следует из норм пункта 3 данной статьи, налоги, выплаченные в соответствии с законами иностранного государства, засчитваются при уплате налогов в России. При этом засчитываемые суммы не могут превышать те, что подлежат уплате в РФ.

Если же организация получила убыток, то налог на прибыль она не платит. Следовательно, и зачесть налог, удержанный за пределами России, невозможно. Кроме того, при недостаточной сумме для зачета, налог не возмещается (письмо ФНС России от 07.03.2012 г. № ЕД-4-3/3806).