Ситуация: Супруги приобрели квартиру с использованием ипотечного кредита в размере 1 650 000 руб. Супруг является заемщиком, супруга - созаемщиком по ипотечному кредиту. Квартира оформлена в общую совместную собственность. Супруги планируют распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в пропорции 0% - супруге, 100% - супругу. Сможет ли супруга в дальнейшем в случае покупки другой квартиры реализовать свое право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, так как полагает, что фактически его не использовала? Как распределяется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту между супругами?

Ответ на эти вопросы содержится в Письме Минфина от 19 января 2012 г. N 03-04-05/7-38.

1) Согласно НК каждый из супругов имеет право на налоговый вычет в 1 000 000 рублей (П. 1 ст. 220 НК РФ).

2) Налоговые вычеты предоставляются супругам вне зависимости от фактического вклада в  общую совместную собственность. Размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением ( абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220.) То есть, по письменному заявлению супруги могут перераспределить между собой эти 2 млн. рублей.

Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.

Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.

3) Но  «В случае заключения между супругами брачного договора, предусматривающего раздельный режим собственности (право единоличной собственности на соответствующую квартиру), каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по квартире, находящейся в его собственности, в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб.».

Брачный договор можно оформить в любой момент, как до заключения брака, так и после, согласно ст. 40, 42 Семейного Кодекса РФ.

4) Распределение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту производится, так же как и прочих расходов, то есть, по письменному заявлению супругов (один отказывается от вычетов, второй – получает).