Редакторы-эксперты журнала «Упрощёнка» рассмотрели следующую ситуацию. Бывает, что руководитель решает не оплачивать приобретенные товары, материалы, прочее имущества, а также выполненные работы или услуги, если поставщик (подрядчик) согласен немного подождать. Конечно, это его право, и он может не советоваться с бухгалтером.
Однако при этом велика вероятность вот какой проблемы. Дело в том, что при УСН учитываются только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А раз задолженности перед поставщиками или подрядчиками не погашены, значит, одно из условий принятия расходов к учету не выполнено. Расходы не списываются, налоговая база не уменьшается. Соответственно организации или предпринимателю придется платить большую сумму налога при УСН. Здесь уже вероятны претензии к бухгалтеру: почему перечислять в бюджет нужно так много.
Если же бухгалтер все же спишет неоплаченные расходы, при проверке их, конечно же, не примут, и налог окажется недоплаченным. И за это нарушение уже последует штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.
Что здесь можно посоветовать? Все очень просто. Незадолго до конца отчетного или налогового периода руководителю следует поинтересоваться, какую сумму налога придется доплачивать за квартал при текущем уровне доходов и расходов. И если сумма достаточно велика, возможно, стоит погасить какую-либо сумму задолженности, чтобы главное условие для принятия расходов оказалось выполненным.
Для списания некоторых видов расходов (например, стоимость покупных товаров) одной оплаты недостаточно, в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ есть и дополнительные условия. Поэтому при принятии решения, какую именно задолженность оплачивать, нужно учитывать и этот фактор.
