Если налоговый агент предоставляет сотруднику по его заявлению имущественный вычет, излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после подачи такого заявления. На это указал Минфин России в письме от 24.12.2010 № 03−04−06/7−313.

Суммы налога, удержанные налоговым агентом до обращения налогоплательщика за вычетом и представления подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными. Они не подлежат возврату по соответствующему заявлению налогоплательщика, поскольку не попадают под действие статьи 231 НК РФ.