Особый интерес при налоговых проверках вызывают отношения между аффилированными лицами.

Однако сам факт взаимозависимости ничего не значит, до тех пор, пока не будет доказано, что это повлияло на условия сделок. Если доказательства собраны, то проверяющих нужно установить причинно-следственную связь между взаимозависимостью и налоговыми последствиями и только потом доначислять налоги, применять штрафы и пени.

ВАС признал наличие незаконной экономии на ЕСН в отношениях между связанными лицами. Некое лицо, аффилированное к обществу создало компанию, применяющую УСН. Во вновь созданную компанию переданы функции по ведению лицевых счетов потребителей, выполнявшихся абонентским отделом общества, с переводом соответствующих сотрудников общества. Суд решил, что общество не представило достаточных доказательств, что перечисленные действия имели своей исключительной целью получение налоговой выгоды. Арбитры указали, что надо было привести иные разумные экономические причины, достижение которых преследовалось при передаче указанных функций упрощенцу. При разрешении спора было учтено, что учрежденная взаимозависимая организация оказывала услуги исключительно обществу и не осуществляла иной предпринимательской деятельности (Определение ВАС РФ от 5 июля 2010 г. N ВАС-16107/09).