В ФНС России выпустили рекомендации для налоговиков по проверкам справок 2-НДФЛ. С их помощью инспекторы, анализируя показатели отчетности, смогут отбирать кандидатов на выездные проверки. Компании также могут воспользоваться рекомендациями, чтобы самостоятельно проверить, насколько правильно составлена справка 2-НДФЛ. Это избавит от ошибок в справках, а также предотвратит сомнения инспекторов в том, что отчетность, представленная компанией по НДФЛ за 2008 год, достоверна.

Эксперты газеты «Учет. Налоги. Право» все советы налоговиков свели в одну таблицу.

В чем ошибка

Как должно быть

Рубли и копейки

Сумма НДФЛ в разделе 5 отражена с копейками

С рублями и копейками отражаются все суммовые показатели справки. Однако НДФЛ (общая сумма, облагаемая, исчисленная, удержанная и т. д.) отражаются в целых рублях. Копейки округляются по правилам арифметики – менее 50 откидываются, 50 и более – увеличиваются до рубля

Стандартные и имущественные вычеты (раздел 4) 

Стандартные и имущественные вычеты отражены в справке 2-НДФЛ по доходам, облагаемым не по ставке 13 процентов

Стандартные, имущественные и иные вычеты (ст. 218 – 221 НК РФ) предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). По доходам, для которых предусмотрены иные ставки (дивиденды, материальная выгода от экономии на процентах, доходы нерезидентов) вычеты налогоплательщику не положены (п. 4 ст. 210 НК РФ)

Общая сумма стандартных вычетов, отраженная в пункте 4.5, не совпадает с суммой стандартных вычетов, перечисленных в пункте 4.1

Алгоритм проверки простой: надо сложить все показатели из пункта 4.1 по кодам 101-107 и сравнить их сумму с результатом из пункта 4.5. Если пришли к знаку равенства, то все в порядке. Если есть расхождения, то, не исключено, что в пункте 4.1 отражены вычеты, которые к стандартным не относятся

Общая сумма имущественных вычетов, отраженная в пункте 4.6, не совпадает с суммой аналогичных вычетов, перечисленных в пункте 4.1 Аналогично предыдущему пояснению: показатели из пункта 4.1, но только по кодам 311-312, необходимо сложить и сравнить их сумму с результатом из пункта 4.6
 Облагаемая сумма доходов (п. 5.2 раздела 5) 
 Облагаемая сумма доходов за налоговый период не соответствует расчетному значению

Проверить облагаемую сумму можно так. Сумму всех доходов, отраженных в разделе 3, нужно сначала уменьшить на вычеты, перечисленные в том же разделе, а затем из полученного результат вычесть сумму стандартных (п. 4.5) и имущественных (п. 4.6) вычетов. Но при этом в общую сумму дохода не нужно включать необлагаемые суммы, отраженные по кодам 1510, 1520, 1530, 2800, 3010, 4800

 Налог исчисленный (п. 5.3 раздела 5) 
 НДФЛ за налоговый период не соответствует расчетному значению

Сумма НДФЛ должна быть равна произведению показателя, отраженного в пункте 5.2, на размер ставки, указанной в разделе 3

 Доходы нерезидентов 
 Справка выдана по доходам, облагаемым не по ставке 30 процентов

Все доходы нерезидентов облагаются по ставке 30 процентов, в том числе дивиденды, для которых установлена ставка 9 процентов (она применяется лишь для доходов резидентов). Это правило действует, если иные ставки не предусмотрены соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между Россией и страной нерезидента