Учтено изменение даты, на которую берется курс для пересчета налога, внесены и другие поправки.

ФНС утвердила обновленную форму налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядок ее заполнения и формат. Новшество вступит в силу с 1 января 2024 года.

Действующая пока еще форма, утвержденная в 2016 году, с изменениями, внесенными в 2019 году (тогда обязанности налоговых агентов распространили на ИП), утратит силу.

В первом разделе вместо строк "срок уплаты" и "сумма налога, подлежащая уплате" будут строки "сумма налога по первому сроку", "сумма налога по второму сроку" и "сумма налога по третьему сроку".

Из второго раздела упраздняются строки "сумма налога, по которому срок уплаты не наступил в отчётном (налоговом) периоде". Вводится новый подраздел 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода", где будет указываться также сумма налога с доходов, выплаченных в предыдущих отчётных периодах, и сумма налога с доходов, выплаченных в последнем месяце (квартале) отчетного (налогового) периода.

В подразделе 3.2 появятся строки "признак наличия ведомости банковского контроля" и "номер ведомости банковского контроля". Уточняется также, что сумма налога в строке 100 указывается в валюте выплаты дохода. Официальный курс рубля будет указываться на дату выплаты дохода, а не на дату перечисления налога в бюджет, как сейчас. Соответственно, не будет и строки "дата перечисления налога" (приказ от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).

Напомним, что летом был подписан огромный блок поправок в НК в виде закона 389-ФЗ, в том числе, предусмотрены изменения в части пересчета в рубли суммы налога, удерживаемого российским налоговым агентом из доходов иностранной организации. В частности, налог с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, пересчитывается по курсу на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога (как раньше). Это исправило возникшую в этом году коллизию о необходимости подать расчет ранее, чем можно рассчитать сумму налога – расчет надо подать не позднее 25-го числа, а 25-го не может быть известен курс, который ЦБ установит на дату уплаты – на 28-е. Новый порядок пересчета начал действовать 31 августа, и до вступления в силу нового приказа надо руководствоваться временными инструкциями ФНС.